Firmy prowadzące małą księgowość mają prawo do zaliczenia w koszty wartości zakupionych, wytworzonych lub otrzymanych składników majątku. Jednak w wypadku składników majątkowych kosztem nie jest bezpośrednio cena nabycia/wytworzenia lecz odpis amortyzacyjny.
Amortyzacja to zaliczenie w koszty prowadzenia działalności gospodarczej wartości zakupionych lub posiadanych środków trwałych. Amortyzacji podlegają, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:
o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą, albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy.
W "Ewidencji środków trwałych" muszą znaleźć się wszystkie składniki majątku firmy o wartości powyżej 3500 zł. Tańsze mogą, ale nie jest to wymagane.
Dodatkowo amortyzacji podlegają: spółdzielcze prawo własności, prawa majątkowe i autorskie oraz licencje, które wprowadza się do "Ewidencji wartości niematerialnych i prawnych".
Amortyzacja środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, które są amortyzowane wg metody amortyzacji innej niż "odpis jednorazowy w miesiącu zakupu" rozpoczyna się w miesiącu następnym po miesiącu wprowadzenia środka trwałego do "Ewidencji".
Odpis jednorazowy
W 2012 roku zwiększa się sumaryczna kwota jednorazowych odpisów amortyzacyjnych. Limit jednorazowej amortyzacji wynosi 50 tys. Euro. Po przeliczeniu na złote jest to kwota 222 000zł. (przeliczenie wg średniego kursu NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w 2011r. był to kurs z 3 października, który wynosił 4,4370 zł). Czyli suma wszystkich jednorazowych odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych, których wartość początkowa przekraczała 3500 zł nie może być większa niż kwota limitu. Z jednorazowej amortyzacji są wyłączone samochody osobowe oraz wartości niematerialne i prawne. Prawo do jednorazowej amortyzacji do kwoty ograniczonej limitem mają podatnicy rozpoczynający w danym roku działalność oraz tzw. mali podatnicy, czyli podmioty których przychód w 2011 roku nie przekroczył (z kwotą należnego VAT) sumy 5 324 000zł.
Amortyzacja liniowa
Polega na równych odpisach miesięcznych przez cały czas trwania amortyzacji.
Amortyzacja degresywna
Jest przyśpieszoną metodą amortyzacji, którą można objąć Środki Trwałe należące do 3,4,5,6 i 8 grupy oraz środki transportu oprócz samochodów osobowych.
Przy wprowadzaniu takiego środka do "Ewidencji" w serwisie:
• wybieramy z listy "Metoda amortyzacji" – Degresywna;
• w polu "Współczynnik" wpisujemy współczynnik nie większy niż 2,00. Oznacza to że podstawowa stawka amortyzacyjna zostanie podniesiona dwukrotnie.
Amortyzacja liniowa dla środków trwałych używanych i ulepszonych
Środek trwały używany – przed nabyciem był używany przynajmniej przez 6 miesięcy (60 miesięcy w przypadku budynków i budowli).
Środek trwały ulepszony – jeżeli nakłady użytkownika na jego ulepszenie, poniesione przed wprowadzeniem środka do "Ewidencji środków trwałych" przekroczyły 20% jego wartości początkowej (30% w przypadku budynków i budowli).
Dla takich środków trwałych można zastosować wyższe, indywidualne stawki amortyzacyjne według zasady:
A) dla środków trwałych z grup 3,4,5,6 i 8
• 24 miesiące jeżeli wartość początkowa środka nie przekracza 25 000 zł
• 36 miesięcy jeżeli wartość początkowa środka zawiera się w przedziale 25 000 – 50 000 zł
• 60 miesięcy dla droższych
B) dla pojazdów – 30 miesięcy
C) dla budynków i budowli 10 lat
D) dla kiosków, budek, domków kempingowych – 36 miesięcy
Przy wprowadzaniu takiego środka do "Ewidencji środków trwałych" w serwisie:
1. wybieramy z listy "Metoda amortyzacji" – "Liniowa indywidualna dla środków używanych i ulepszonych"
2. w polu "Stawka amortyzacji" wprowadzamy:
• 50% jeżeli środek będzie amortyzowany 24 miesiące,
• 40% jeżeli środek będzie amortyzowany 30 miesięcy,
• 33% jeżeli środek będzie amortyzowany 36 miesięcy,
• 20% jeżeli środek będzie amortyzowany 60 miesięcy,
• 10% jeżeli środek będzie amortyzowany 10 lat.
Ewidencja Środków Trwałych i Wartości Niematerialnych i Prawnych znajduje się w zakładce "Majątek" i przez tę zakładkę wprowadzamy je do serwisu. Wyjątkiem są wszystkie samochody i inne pojazdy, które nawet gdy mają być wpisane do Ewidencji środków trwałych muszą być wprowadzone przez zakładkę "Pojazdy".
Sposób wprowadzania środków trwałych do serwisu jest uzależniony od dokumentu na jaki został zakupiony oraz od faktu czy był amortyzowany wcześniej w naszej firmie:
a) gdy jako nowy użytkownik serwisu ifirma wprowadzamy środki trwałe, który w naszej firmie jest już amortyzowany - czyli gdy przepisujemy "Ewidencję środków trwałych" do systemu ifirma.pl. Jak to zrobić opisane jest tutaj.
Przepisy ustawy o podatku dochodowym nie pozwalają na zaliczenie w koszty prowadzenia działalności kwot odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych, których zakup był sfinansowany ze środków pochodzących z dotacji. Przy wprowadzaniu takiego śt należy zaznaczyć opcję "Zakup był finansowany z dotacji" i w polu "Wkład własny" podać kwotę środków własnych przeznaczonych na zakup. Jeżeli dotacja pokryła w całości koszty zakupu to wówczas wartość wkładu własnego wynosi 0 zł. Odpisy amortyzacyjny są zawsze wyliczane od podanej wartości początkowej, ale w koszty wliczana jest tylko ich część wyliczona od wkładu własnego.
-- Mała księgowość internetowa
| ← Zasiłek chorobowy przedsiębiorcy | Zamknięcie miesiąca w serwisie ifirma.pl → |
|---|
