Obowiązki podatnika prowadzącego KPiR związane z zakończeniem roku podatkowego

I. Remanent na koniec roku.

1. Co to jest remanent?

   Spis z natury, zwany także remanentem, jest dokumentem, którego obowiązek sporządzenia spoczywa na podatnikach prowadzących podatkową KPiR. Spis z natury wpływa na wyliczenie wartości kosztów za dany rok podatkowy i jet wykazywany w rozliczeniu rocznym.

2. Kto powinien sporządzić spis z natury?

   Spis z natury winni sporządzić wszyscy podatnicy, prowadzący podatkową książkę przychodów i rozchodów. Także podatnicy prowadzący wyłącznie działalność usługową.

3. Kiedy należy sporządzić spis z natury?

   W praktyce, konieczność sporządzenia spisu z natury dla większości podatników przypada na dwa dni w roku - 1 stycznia (lub datę rozpoczęcia działalności w trakcie roku) i 31 grudnia.

Czy wiesz, że korzystając z KPiR w ifirma.pl:

• oszczędzasz nawet 1500 zł
  efektywny koszt korzystania z serwisu to 33,75 zł, biuro rachunkowe
  to co najmniej 150 zł / mc
• ifirma.pl chroni Cię przed popełnieniem błędu
  większość operacji w serwisie ifirma.pl jest wykonywana automatycznie
• wycieczka do księgowej to zazwyczaj 2 godziny
  średni czas księgowania w ifirma.pl to 15 minut
• korzystając z e-deklaracji
  wyślesz swoje deklaracje do Urzędu Skarbowego bez wychodzenia
  z domu i drogiego podpisu elektronicznego
• darmowe powiadomienia SMS
  przypominają o terminach płatności do ZUS oraz US

4. Jakiego rodzaju informacje powinny znaleźć się w spisie z natury kończącym 2010 i rozpoczynającym rok podatkowy 2011?

   Spis z natury musi zawierać przynajmniej następujące dane:

   1. imię i nazwisko właściciela (nazwę firmy);
   2. datę sporządzenia spisu;
   3. numer kolejny pozycji arkusza spisu z natury;
   4. szczegółowe określenie towaru i innych składników podlegający inwentaryzacji;
   5. jednostkę miary;
   6. ilość stwierdzoną w czasie spisu;
   7. cenę w złotych i groszach za jednostkę miary;
   8. wartość wynikającą z przemnożenia ilości towaru przez jego cenę jednostkową;
   9. łączną wartość spisu z natury;
   10. klauzulę "spis zakończono na pozycji...".

   Spis z natury powinien także zawierać podpisy osób go sporządzających oraz podpis właściciela zakładu. W skład komisji sporządzającej remanent wchodzą przynajmniej dwie osoby.

5. Jakiego rodzaju składniki majątku należy ująć w spisie z natury?

   Podatnik jest zobowiązany sporządzić i wpisać do księgi spis z natury towarów handlowych, materiałów podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, wyrobów gotowych, braków i odpadków.

   W remanencie na dzień 31 grudnia ujmujemy więc te składniki majątku, których zakup został zaksięgowany do kolumny 10 - "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu" w trakcie roku podatkowego, ale składniki te nie zostały sprzedane na dzień 31 grudnia - a więc pozostały w firmie.

   W takim remanencie nie ujmujemy wartości wyposażenia i środków trwałych (ich koszt był księgowany w kolumnie "Pozostałe wydatki").

6. Podatnik jest obowiązany wycenić pozycje remanentu wg następujących wartości:

   1. materiały i towary handlowe wycenia się według cen zakupu lub nabycia albo według cen rynkowych z dnia sporządzenia spisu, jeżeli są one niższe od cen zakupu lub nabycia;
   2. półwyroby (półfabrykaty), wyroby gotowy i braki własnej produkcji wycenia się według kosztów wytworzenia;
   3. odpady użytkowy, które w toku działalności utraciły swoją pierwotną wartość użytkową, wycenia się według wartości wynikającej z oszacowania uwzględniającego ich przydatność do dalszego użytkowania.

   Czynny płatnik VAT wycenia zakupione na fakturę VAT materiały i towary, od których przysługiwało prawo odliczenia podatku VAT, według cen netto. W pozostałych przypadkach podatnik wycenia pozycje spisu z natury według wartości brutto.

7. W jaki sposób księgować spis z natury?

   Spis z natury musi być wpisany do księgi. Możliwe jest wpisanie remanentu na dzień 31 grudnia jako wielu pozycji lub jednej - pod warunkiem, iż sporządzono odrębny dokument zawierający szczegółowe zestawienie (sytuacja najczęściej praktykowana przez podatników).

   Spis z natury na dzień 31 grudnia i na dzień 1 stycznia to dwa odrębne dokumenty:

   • spis z natury na ostatni dzień roku podatkowego jest dokumentem kończącym KPiR na ten rok podatkowy;
   • spis z natury na pierwszy dzień roku podatkowego jest dokumentem otwierającym KPIR na rok podatkowy.

   Spis z natury nie wpływa na podsumowanie wartości kolumn, strony, miesiąca czy roku, pomimo księgowania w kolumnie "Pozostałe wydatki". Wartość remanentów - początkowego i końcowego - wykazujemy w rozliczeniu rocznym.

   W serwisie, remanent na dzień 31 grudnia wprowadzamy przez zakładkę "majątek" > "remanenty" > "dodaj remanent".

   Natomiast remanent na dzień 1 stycznia jest z automatu dodawany do styczniowej KPiR. Należy w zakładce "ewidencje" kliknąć na skrót "Rem.", a następnie na dole strony – "edytuj" i wprowadzić sumę.

Pamiętaj:

Względem US oraz ZUS odpowiedzialność zawsze ponosi płatnik składek, czyli przedsiębiorca, a nie biuro rachunkowe! Dowiedz się więcej o odpowiedzialności względem organów skarbowych ( artykuł w Gazecie Prawnej ).

Nie powierzaj spraw firmy w obce ręce!

8. W jaki sposób spis z natury wpływa na koszty podatkowe i rozliczenie roczne?

   Podatnik prowadzący KPiR porównuje wartości dwóch remanentów: na początek i na koniec KPiR za dany rok podatkowy.

   Jeżeli wartość spisu z natury na koniec roku jest wyższa od wartości spisu z natury na początek roku, wówczas o tą różnicę koszty uzyskania przychodu zostaną zmniejszone.

   W przypadku kiedy wartość spisu z natury na koniec roku jest niższa od wartości spisu z natury na początek roku, wówczas o tą różnicę koszty uzyskania przychodu zostaną zwiększone.

II. Roczne informacje składane do urzędów oraz zeznania roczne.

1. Zakład Ubezpieczeń Społecznych.

   Do 1 lutego 2011 r. niektórzy płatnicy składek na ubezpieczenie wypadkowe mają obowiązek wypełnić i przesłać do ZUS informacje ZUS IWA.

   Informację ZUS IWA za 2009 r. ma obowiązek wypełnić i przesłać do ZUS płatnik składek, który spełnił łącznie następujące warunki:

   • był zgłoszony w ZUS jako płatnik składek na ubezpieczenie wypadkowe nieprzerwanie od 1 stycznia do 31 grudnia 2010 r. oraz przez co najmniej jeden dzień stycznia 2011 r.,
   • w 2010 r., którego dotyczy ZUS IWA, zgłaszał do ubezpieczenia wypadkowego w przeliczeniu na miesiące co najmniej 10 ubezpieczonych,
   • na 31 grudnia 2010 r. jest wpisany do rejestru podmiotów gospodarki narodowej, zwanego dalej "rejestrem REGON".

   Jeżeli płatnik składek nie spełni chociaż jednego z tych warunków, nie wysyła do ZUS informacji ZUS IWA za 2010 r.

   Składki na ubezpieczenie grudniowe są płatne w zwykłym terminie styczniowym. Przedsiębiorcy zatrudniający pracowników opłacają składki do 17-tego stycznia 2011.

2. Urząd Skarbowy.

   1. Zeznanie roczne.

      Przedsiębiorcy prowadzący KPIR powinni rozliczyć się z dochodów lub straty z działalności do 2 maja 2011. Data złożenia zeznania nie musi pokrywać się z datą zapłacenia podatku.

   2. Inne obowiązki i prawa.

      Podatnicy rozliczający się miesięcznie/kwartalnie z podatku dochodowego opłacili do 20-tego grudnia zryczałtowaną zaliczkę na podatek dochodowy za grudzień. Wobec czego do 20-tego stycznia nie wpłacają żadnej zaliczki do US z tytułu osiąganych dochodów w grudniu.

      Czynni płatnicy VAT składają deklarację VAT-7 za miesiąc grudzień do 25-tego stycznia, podobnie jak podatnicy składający VAT-7K za IV kwartał.

      Do 20 stycznia 2010 podatnicy pragnący zmienić metodę opodatkowania (z podatku na zasadach ogólnych na podatek liniowy lub odwrotnie), powinni pisemnie zawiadomić swój urząd skarbowy. Jeżeli nie złożą zawiadomienia, urząd przyjmie, iż w tym roku podatkowym - 2011 podatnik będzie rozliczał się z dochodów z działalności na dotychczasowych zasadach.

      Do 21 lutego 2011 podatnicy pragnący zmienić terminy rozliczania się z podatku dochodowego (z miesięcznych na kwartalnie lub z kwartalnych na miesięczne), powinni pisemnie zawiadomić swój urząd skarbowy o zmianie metody. Jeżeli nie złożą zawiadomienia, urząd przyjmie, iż w tym roku podatkowym - 2010 podatnik będzie rozliczał się z zaliczek na podatek dochodowy w tych samych terminach.

   3. Przedsiębiorcy zatrudniający pracowników.

      Przedsiębiorca, zatrudniający pracowników na podstawie umowy o pracę, umowy o pracę nakładczą, umowy zlecenia lub umowy o dzieło powinien złożyć do urzędów skarbowych dwie deklaracje roczne: PIT-4R i PIT-11.

      PIT-4R składamy do końca stycznia następującego po roku podatkowym, do swojego urzędu skarbowego./p>

      PIT-4R przedsiębiorca składa do swojego urzędu skarbowego, na rachunek którego wpłacał dotychczas zaliczki na podatek dochodowy z działalności i zaliczki na podatek dochodowy jako płatnik za pracowników. Kopię wysłanego do urzędu PIT-4R podatnik przechowuje u siebie.

      PIT-11 składamy do końca lutego następującego po roku podatkowym, do urzędu skarbowego pracownika oraz wysyłamy pracownikowi listem poleconym za potwierdzeniem odbioru. Możliwe jest również wręczenie pracownikowi PIT-11 - wówczas pracownik powinien podpisać na kopii pracodawcy, osobiste odebranie PIT-11 (konieczna data odbioru i czytelny podpis pracownika).

      Trzecią kopię PIT-11 przedsiębiorca przechowuje w aktach osobowych pracownika.

Terminarz:

1. 10 stycznia 2011 termin płatności składek ZUS za miesiąc grudzień 2010 - przedsiębiorcy nieopłacający składek za pracowników,
2. 17 stycznia 2011 termin płatności składek ZUS za miesiąc grudzień 2010 - przedsiębiorcy zatrudniający pracowników i opłacający za nich składki,
3. 20 stycznia 2011 pisemne zawiadomienie o zmianie metody opodatkowania (z podatku na zasadach ogólnych na podatek liniowy lub odwrotnie),
4. 25 stycznia 2011 termin składania deklaracji VAT,
5. 31 stycznia 2011 termin złożenia PIT-4R do US przedsiębiorcy,
6. 21 lutego 2011 pisemne zawiadomienie o zmianie metody rozliczania się z zaliczek na podatek dochodowy (z miesięcznych na kwartalnie lub z kwartalnych na miesięczne),
7. 28 lutego 2011 termin złożenia PIT-11 do US pracownika oraz doręczenia pracownikowi kopii PIT-11,
8. 2 maja 2011 termin złożenia deklaracji rocznej z osiągniętych dochodów lub straty z działalności gospodarczej za rok 2010.

-- Mała księgowość internetowa

← Remanent początkowy		Kasy rejestrujące - VAT 2011 →