Dla użytkowników Poradnik przedsiębiorcy Obowiązki podatnika prowadzącego KPiR związane z zakończeniem roku podatkowego 2011
Spis z natury, zwany także remanentem, jest dokumentem, którego obowiązek sporządzenia spoczywa na podatnikach prowadzących podatkową KPiR. Spis z natury wpływa na wyliczenie wartości kosztów za dany rok podatkowy i jet wykazywany w rozliczeniu rocznym.
Spis z natury winni sporządzić wszyscy podatnicy, prowadzący podatkową książkę przychodów i rozchodów. Także podatnicy prowadzący wyłącznie działalność usługową.
W praktyce, konieczność sporządzenia spisu z natury dla większości podatników przypada na dwa dni w roku - 1 stycznia (lub datę rozpoczęcia działalności w trakcie roku) i 31 grudnia.
Spis z natury musi zawierać przynajmniej następujące dane:
Spis z natury powinien także zawierać podpisy osób go sporządzających oraz podpis właściciela zakładu. W skład komisji sporządzającej remanent wchodzą przynajmniej dwie osoby.
Podatnik jest zobowiązany sporządzić i wpisać do księgi spis z natury towarów handlowych, materiałów podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, wyrobów gotowych, braków i odpadków.
W remanencie na dzień 31 grudnia ujmujemy więc te składniki majątku, których zakup został zaksięgowany do kolumny 10 - "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu" w trakcie roku podatkowego, ale składniki te nie zostały sprzedane na dzień 31 grudnia - a więc pozostały w firmie.
W takim remanencie nie ujmujemy wartości wyposażenia i środków trwałych (ich koszt był księgowany w kolumnie "Pozostałe wydatki").
materiały i towary handlowe wycenia się według cen zakupu lub nabycia albo według cen rynkowych z dnia sporządzenia spisu, jeżeli są one niższe od cen zakupu lub nabycia;
półwyroby (półfabrykaty), wyroby gotowy i braki własnej produkcji wycenia się według kosztów wytworzenia;
odpady użytkowy, które w toku działalności utraciły swoją pierwotną wartość użytkową, wycenia się według wartości wynikającej z oszacowania uwzględniającego ich przydatność do dalszego użytkowania.
Czynny płatnik VAT wycenia zakupione na fakturę VAT materiały i towary, od których przysługiwało prawo odliczenia podatku VAT, według cen netto. W pozostałych przypadkach podatnik wycenia pozycje spisu z natury według wartości brutto.
Spis z natury musi być wpisany do księgi. Możliwe jest wpisanie remanentu na dzień 31 grudnia jako wielu pozycji lub jednej - pod warunkiem, iż sporządzono odrębny dokument zawierający szczegółowe zestawienie (sytuacja najczęściej praktykowana przez podatników).
Spis z natury na dzień 31 grudnia i na dzień 1 stycznia to dwa odrębne dokumenty:
spis z natury na ostatni dzień roku podatkowego jest dokumentem kończącym KPiR na ten rok podatkowy; spis z natury na pierwszy dzień roku podatkowego jest dokumentem otwierającym KPIR na rok podatkowy.
Spis z natury nie wpływa na podsumowanie wartości kolumn, strony, miesiąca czy roku, pomimo księgowania w kolumnie "Pozostałe wydatki". Wartość remanentów - początkowego i końcowego - wykazujemy w rozliczeniu rocznym.
W serwisie, remanent na dzień 31 grudnia wprowadzamy przez zakładkę "majątek" > "remanenty" > "dodaj remanent". Natomiast remanent na dzień 1 stycznia jest z automatu dodawany do styczniowej KPiR. Należy w zakładce "ewidencje" kliknąć na skrót "Rem.", a następnie na dole strony – "edytuj" i wprowadzić sumę.
Podatnik prowadzący KPiR porównuje wartości dwóch remanentów: na początek i na koniec KPiR za dany rok podatkowy.
Jeżeli wartość spisu z natury na koniec roku jest wyższa od wartości spisu z natury na początek roku, wówczas o tą różnicę koszty uzyskania przychodu zostaną zmniejszone.
W przypadku kiedy wartość spisu z natury na koniec roku jest niższa od wartości spisu z natury na początek roku, wówczas o tą różnicę koszty uzyskania przychodu zostaną zwiększone.
Do 1 lutego 2012 r. niektórzy płatnicy składek na ubezpieczenie wypadkowe mają obowiązek wypełnić i przesłać do ZUS informacje ZUS IWA.
Informację ZUS IWA za 2011 r. ma obowiązek wypełnić i przesłać do ZUS płatnik składek, który spełnił łącznie następujące warunki:
Jeżeli płatnik składek nie spełni chociaż jednego z tych warunków, nie wysyła do ZUS informacji ZUS IWA za 2011 r.
Składki na ubezpieczenie grudniowe są płatne w zwykłym terminie styczniowym. Przedsiębiorcy zatrudniający pracowników opłacają składki do 16-tego stycznia 2012.
Zeznanie roczne.
Przedsiębiorcy prowadzący KPIR powinni rozliczyć się z dochodów lub straty z działalności do 30 kwietnia 2012. Data złożenia zeznania nie musi pokrywać się z datą zapłacenia podatku.
Inne obowiązki i prawa.
Podatnicy rozliczający się miesięcznie/kwartalnie z podatku dochodowego opłacili do 20-tego grudnia zryczałtowaną zaliczkę na podatek dochodowy za grudzień. Wobec czego do 20-tego stycznia nie wpłacają żadnej zaliczki do US z tytułu osiąganych dochodów w grudniu.
Czynni płatnicy VAT składają deklarację VAT-7 za miesiąc grudzień do 25-tego stycznia, podobnie jak podatnicy składający VAT-7K za IV kwartał.
Do 20 stycznia 2012 podatnicy pragnący zmienić metodę opodatkowania (z podatku na zasadach ogólnych na podatek liniowy lub odwrotnie), powinni pisemnie zawiadomić swój urząd skarbowy. Jeżeli nie złożą zawiadomienia, urząd przyjmie, iż w tym roku podatkowym - 2012 podatnik będzie rozliczał się z dochodów z działalności na dotychczasowych zasadach.
Do 20 lutego 2012 podatnicy pragnący zmienić terminy rozliczania się z podatku dochodowego (z miesięcznych na kwartalnie lub z kwartalnych na miesięczne), powinni pisemnie zawiadomić swój urząd skarbowy o zmianie metody. Jeżeli nie złożą zawiadomienia, urząd przyjmie, iż w tym roku podatkowym – 2012 podatnik będzie rozliczał się z zaliczek na podatek dochodowy w tych samych terminach.
Przedsiębiorcy zatrudniający pracowników.
Przedsiębiorca, zatrudniający pracowników na podstawie umowy o pracę, umowy o pracę nakładczą, umowy zlecenia lub umowy o dzieło powinien złożyć do urzędów skarbowych dwie deklaracje roczne: PIT-4R i PIT-11.
PIT-4R składamy do końca stycznia następującego po roku podatkowym, do swojego urzędu skarbowego.
PIT-4R przedsiębiorca składa do swojego urzędu skarbowego, na rachunek którego wpłacał dotychczas zaliczki na podatek dochodowy z działalności i zaliczki na podatek dochodowy jako płatnik za pracowników. Kopię wysłanego do urzędu PIT-4R podatnik przechowuje u siebie.
PIT-11 składamy do końca lutego następującego po roku podatkowym, do urzędu skarbowego pracownika oraz wysyłamy pracownikowi listem poleconym za potwierdzeniem odbioru. Możliwe jest również wręczenie pracownikowi PIT-11 - wówczas pracownik powinien podpisać na kopii pracodawcy, osobiste odebranie PIT-11 (konieczna data odbioru i czytelny podpis pracownika).
Trzecią kopię PIT-11 przedsiębiorca przechowuje w aktach osobowych pracownika.
| ← Remanent na koniec roku 2011 | Terminarz 2011-2012 → |
|---|
