Samochód ciężarowy po wyroku TE - korekta podatku naliczonego

Ministerstwo Finansów potwierdziło, że w skutek werdyktu Trybunału Europejskiego w sprawie odliczenia podatku VAT od zakupu paliw do pojazdów samochodowych jest zmuszone przywrócić definicję samochodu nieosobowego obowiązującą przed dniem 1 maja 2004 r. Oznacza to, że obecna definicja ma brzmienie:

Pojazd samochodowy posiadający homologację producenta lub importera dla danego typu pojazdu samochodowego, z której bezspornie wynika, że nie jest to samochód osobowy i dopuszczalna ładowność tego pojazdu wynosi powyżej 500 kg.

Samochody nie spełniające w/w warunków w dalszym ciągu są traktowane jako osobowe i nie dają prawa do odliczenia podatku VAT od zakupionych paliw, oraz dają ograniczone do 60% (nie więcej niż 6 tys. zł) prawo odliczenia podatku VAT z faktury zakupu pojazdu.

Księgowanie faktur zakupu pojazdu wg wyjaśnień MF z 20 lutego 2009

1. Samochody spełniające definicję dają prawo właścicielowi do pełnego odliczania podatku VAT z faktury zakupu pojazdu. Tak więc od 20 lutego 2009 podatnik kupujący pojazd, który posiada homologację stwierdzającą, że nie jest to pojazd osobowy i jego dopuszczalna ładowność przekracza 500 kg księguje zakup jako „Zakup samochodu ciężarowego”.

2. Jeżeli samochód tego warunku nie spełnia zakup księgujemy jako „Zakup samochodu osobowego”

Księgowanie faktur zakupu paliwa wg wyjaśnień MF z 20 lutego 2009

1. Zakup paliwa do samochodu, który został do serwisu wprowadzony jako samochód osobowy, a spełnia warunki do odliczenia podatku VAT od paliwa, księgujemy przez „Rozliczenie pojazdu” > „Pozostałe wydatki”

2. Samochody spełniające warunki i wprowadzone jako samochody ciężarowe są rozliczane przez „Rozliczenie pojazdu” > „Zakup paliwa”

Powyższe zasady można zastosować do księgowania faktur zakupu za styczeń 2009 czyli okres, za który do 25 lutego będzie składana deklaracja. Faktury zaksięgowane przez „Rozliczenie pojazdu” > „Zakup paliwa” należy usunąć i zaksięgować ponownie poprzez „Rozliczenie pojazdu” > „Pozostałe wydatki”

Korekta podatku odliczonego przy zakupie pojazdu

Z wyjaśnień Ministerstwa wynika, że podatnicy, którzy w okresie po 1 maja 2004 zakupili pojazdy, do których ma zastosowanie przywrócona definicja, a stan prawny obowiązujący w momencie zakupu ograniczał ich prawo do pełnego odliczenia podatku VAT mogą sporządzić korektę deklaracji podatkowej za okres, w którym pojazd został zakupiony i wystąpić o pełny zwrot podatku.

Niestety takie działanie będzie miało wpływ na amortyzację pojazdu z tego względu, że podatek nieodliczony powiększał wartość początkową samochodu od której były wyliczane odpisy amortyzacyjne. Wystąpienie o zwrot pełnej kwoty podatku spowoduje konieczność nowego naliczania amortyzacji, poprzez skorygowanie dotychczasowych wpisów i inne naliczanie kolejnych odpisów amortyzacyjnych.

Sytuacja będzie jeszcze bardziej skomplikowana u podatników zobowiązanych do wyliczania korekty rocznej, czyli u takich, którzy prowadzą jednocześnie sprzedaż opodatkowaną i zwolnioną.

Dlatego radzimy poważnie rozważyć, czy warto skorzystać z tego prawa.

Korekta podatku naliczonego od zakupu paliw

Podatnicy, którzy w okresie po 1 maja 2004 dysponowali pojazdami spełniającymi definicję samochodu nieosobowego mają prawo do odliczenia podatku VAT od zakupu paliw do tych samochodów. Prawo będzie realizowane przez złożenie korekt deklaracji VAT-7 za okresy, w których zakup paliwa miał miejsce.

Okres składania korekt

Prawo do składania korekt podatnik ma przez okres 5 lat. Dlatego w 2009 roku nie można już występować z korektą za rok 2004, więc rzeczywisty okres, za który można złożyć korektę jest ograniczony do deklaracji złożonej za styczeń 2005 r. i za okresy następne.

Wpływ korekt w podatku VAT na podatek dochodowy

Jednocześnie podatek VAT, który nie podlegał odliczeniu, a był księgowany jako koszt prowadzenia działalności musi być z kosztów wyksięgowany. Pomniejszenie kosztów nie wymaga składania korekt deklaracji odnoście podatku dochodowego. Ministerstwo zgodziło się, aby koszty były pomniejszane w okresie rozliczeniowym, w którym została złożona korekta deklaracji VAT-7.

Pomoc ze strony serwisu ifirma.pl

Obecnie badamy możliwości zautomatyzowanego przygotowania korekt dotyczących zakupu paliwa, ale nic nie obiecujemy.

Nie będzie automatycznej zmiany amortyzacji, gdy klient zdecyduje się na wystąpienie o pełny zwrot podatku VAT z tytułu zakupu pojazdu.

-- Mała księgowość internetowa

 

 

← Zakup samochodu na terenie Unii Europejskiej		ZUS - księgowanie składek →