Firmy świadczące usługi dla osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej oraz dla rolników indywidualnych są zobowiązane, po przekroczeniu określonego obrotu, do założenia kasy rejestrującej (fiskalnej). Obrót jest liczony jedynie dla sprzedaży dla ww. podmiotów i nie sumuje się z obrotem na rzecz podmiotów gospodarczych.
Podatnicy, którzy rozpoczęli działalność przed 2010 rokiem, po przekroczeniu limitu mają dwa miesiące na założenie kasy fiskalnej. Dokładnie, na przykładzie, wygląda to tak:
Podatnicy, którzy rozpoczęli działalność w 2011 roku, muszą zacząć korzystać z kasy w dniu przekroczenia limitu. Rozporządzenie o kasach będzie obowiązywać przez rok.
Zliczanie limitu przez serwis ifirma.pl
Serwis sumuje sprzedaż wchodzącą do limitu i informuje, o zbliżaniu się do wyczerpania limitu i o jego przekroczeniu. Sumowana jest sprzedaż zaksięgowana jako:
Wyżej wymienione limity nie obowiązują, gdy podatnik będzie prowadził sprzedaż:
a) sprzętu radiowego, telewizyjnego i telekomunikacyjnego, z wyłączeniem lamp elektronowych i innych elementów elektronicznych oraz części do aparatów i urządzeń do operowania dźwiękiem i obrazem, anten, (ex PKWiU 32),
b) sprzętu fotograficznego, z wyłączeniem części i akcesoriów do sprzętu i wyposażenia fotograficznego, (ex PKWiU 33.40.3);
W powyższych przypadkach kasa musi być założona przed wykonaniem pierwszej sprzedaży.
Przewidziano dodatkową możliwość skorzystania ze zwolnienia z ewidencjonowania, bez określania ich rodzaju. Dotyczy to zwolnień, z których mogą skorzystać podatnicy korzystający z określonej formy płatności za te usługi. Ze zwolnienia korzysta świadczenie usług, pod warunkiem, że zapłata w całości następuje za pośrednictwem poczty lub banku na rachunek bankowy podatnika. Warunkiem jest to, aby z ewidencji i dowodów dokumentujących transakcję jednoznacznie wynikało, jakiej konkretnie transakcji zapłata dotyczyła.
Jest to o tyle ważne, że, gdy kasa zostanie założona po tym terminie, traci się prawo do ulgi w podatku VAT.
Kwota odliczenia z tytułu zakupu pierwszego urządzenia fiskalnego wynosi 90% wartości kasy, nie więcej niż 700 zł. Obliczenie i zastosowanie ulgi opisano poniżej.
Warunki skorzystania z ulgi:
O instalacji kasy zarówno serwisant kasy jak i podatnik mają obowiązek powiadomić właściwy urząd skarbowy w terminie 7 dni od daty instalacji. Po otrzymaniu zawiadomienia, urząd nadaje kasie numer ewidencyjny, który należy w sposób trwały nanieść na kasę.
Prawo do ulgi przysługuje jedynie na zakup "pierwszych" kas. Tzn. tych które zostały zakupione w momencie powstania obowiązku ewidencjonowania i wówczas zgłoszone do US. Jeżeli z czasem przedsiębiorca rozszerzy ilość punktów sprzedaży, to zakup kas do ich obsłużenia nie daje prawa do ulgi. Podobnie jak zakup kas mających zastąpić kasy wycofane z użytku. Ale w pierwszym miesiącu ewidencjonowania nie trzeba jednorazowo kupować kas dla wszystkich, zgłoszonych do US stanowisk sprzedaży. Firma ma obowiązek postawić minimum 1/5 przewidzianych kas, a kolejne (w ilości nie mniejszej niż również 1/5) w miesiącach kolejnych.
Od 1 grudnia 2008 zwrot w postaci odliczenia VAT wynosi 90% kosztów zakupu (bez podatku) zamiast dotychczasowych 50%. Zmianie uległa maksymalna kwota odliczenia, dotychczas wynosząca 2500zł. Od 1 grudnia 2008 kwota odliczenia może wynieść maksymalnie 700 zł i rozliczana jest w deklaracji VAT-7.
Po wygenerowaniu deklaracji VAT-7 lub VAT-7K należy ją "Edytować". Kwotę odliczaną w danej deklaracji należy podać w polu 56 pamiętając, że nie może być ona wyższa od wartości pola 58. Jeżeli w ten sposób nie odliczyliśmy całej przysługującej nam ulgi to identycznie odliczamy ją w kolejnych miesiącach.
Gdy wartość pola 58 wynosi 0 to możemy ubiegać się o zwrot ulgi na rachunek bankowy.
Wówczas na 4 kolejnych deklaracjach miesięcznych (lub 2 kwartalnych) wykazuje się 1/4 kwoty (lub 1/2 w deklaracji kwartalnej) ulgi w polu 59. Szczegółowo, w serwisie, wyglądało to następująco:
Względem US oraz ZUS odpowiedzialność zawsze ponosi płatnik składek, czyli przedsiębiorca, a nie biuro rachunkowe! Dowiedz się więcej o odpowiedzialności względem organów skarbowych ( artykuł w Gazecie Prawnej ).
Zakupiona kasa stanowi środek trwały firmy i podlega amortyzacji. Jako metodę amortyzacji można wybrać "Odpis jednorazowy w miesiącu zakupu".
Sankcje za niedopełnienie obowiązku
Z dniem 1 grudnia 2008 roku została zniesiona sankcja za nie rozpoczęcie w terminie ewidencjowania przy zastosowaniu kasy rejestrującej. Sankcja ta została zniesiona i zastąpiona dodatkowym zobowiązaniem podatkowym. Zobowiązanie jest ustalane przez naczelnika urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej za okres od powstania obowiązku do momentu rozpoczęcia prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących. Wysokość zobowiązania odpowiada wysokości 30% kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług. W stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe, dodatkowego zobowiązania podatkowego nie ustala się.
Do 30 listopada 2008 r. obowiązywał przepis, który mówił, że podatnicy, którzy pomimo obowiązku nie rozpoczęli w terminie ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy rejestrującej, nie mieli prawa w okresie zwłoki do odliczenia 30% podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług. Z chwilą dopełnienia obowiązku mogli odliczać VAT na zasadach ogólnych, jednak nie odliczony wcześniej podatek przepadł, a podatnikowi nie przysługiwało prawo do odliczenia/zwrotu 50% ceny netto zakupionych kas
Szczegółowe informacje na temat nowych grup podatników, którzy od 2011 roku objęci są obowiązkiem ewidencjonowania obrotu przy zastosowaniu kas rejestrujących, znajdują się tutaj.
-- Mała księgowość internetowa
| ← Zasady opodatkowania w 2011 roku | Faktura VAT → |
|---|
