Samochody - odliczenia VAT

Ograniczenia w odliczaniu VAT

W okresie od 1 stycznia 2011 roku do 31 grudnia 2012 roku zmianie uległy zasady odliczania podatku VAT przy nabyciu niektórych pojazdów samochodowych (w tym samochodów osobowych) oraz paliwa wykorzystywanego do ich napędu.

Wprowadzono ograniczenia odnośnie prawa do odliczenia podatku VAT. Limit ten wynosi 60%:

• kwoty podatku określonej w fakturze lub
• podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, lub
• kwoty podatku należnego od dostawy towarów dla której podatnikiem jest ich nabywca.

Zwolnienia z VAT - limit obrotu

Zmiany wprowadzone do ustawy o VAT, w zamyśle ustawodawców, mają służyć uproszczeniu oraz optymalizacji rozliczania się z podatku od towarów i usług przez poszczególnych podatników, z uwzględnieniem specyfiki prowadzonej przez nich działalności gospodarczej.

Limit obrotu uprawniający do zwolnienia z VAT

Od 1 stycznia 2011 roku kwota limitu obrotu, który uprawnia do zwolnienia podmiotowego od podatku VAT, uległa zwiększeniu ze 100 000 zł do 150 000 zł (lub jej proporcji w przypadku podatników, którzy rozpoczęli wykonywanie czynności opodatkowanych w trakcie 2010 roku). Jest to zmiana, która poprzez zmniejszenie obciążeń administracyjnych, ułatwi prowadzenie działalności gospodarczej podatnikom osiągającym niewielkie obroty.

Faktury elektroniczne - VAT 2011

Od 1 stycznia 2011 roku obowiązują bardzo ważne zmiany w zakresie fakturowania elektronicznego. Liberalizują one poprzednio obowiązujące rozwiązania tak, aby faktury papierowe i faktury elektroniczne były traktowane jako równorzędne.

Odpowiednie rozporządzenie w tej sprawie zostało wydane przez Ministra Finansów w dniu 17 grudnia 2010 roku. Dotyczyło ono kwestii wysyłania faktur w formie elektronicznej, zasad ich przechowywania oraz trybu udostępniania organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej.

Zbiorcze faktury korygujące

1 stycznia 2011 roku przyniósł również liberalizację przepisów dotyczących zbiorczych faktur korygujących (w przypadku udzielania rabatów „okresowych”).

Podatnik, który udziela rabatu w odniesieniu do wszystkich dostaw towarów lub usług dokonanych dla jednego odbiorcy w danym okresie, ma możliwość wystawienia jednej zbiorczej faktury korygującej do tych dostaw.

Informacje, które powinna zawierać zbiorcza faktura korygująca, to:

• numer kolejny oraz data wystawienia,
• dane sprzedawcy i nabywcy (imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone, adresy, NIP-y),
• okres, do którego odnosi się udzielany rabat,
• kwota udzielonego rabatu,
• kwota zmniejszenia należnego podatku VAT.

Nieruchomości - odliczanie VAT od wydatków

Zmiany wchodzące w życie od 1 stycznia 2011 roku, dotyczą również odliczania podatku VAT od wydatków związanych z nieruchomością, w przypadku jej wykorzystywania w celach działalności gospodarczej, jak i w celach prywatnych podatnika. Modyfikacje te dostosowują polskie przepisy do przepisów Unii Europejskiej.

Nowododany przepis ustawy o VAT (ust. 7b w art. 86) wskazuje, iż podatnik, który poniósł nakłady na nabycie (również praw wieczystego użytkowania gruntów) oraz wytworzenie nieruchomości, która stanowi część przedsiębiorstwa tego podatnika i jest wykorzystywana zarówno do celów jego działalności gospodarczej, jak i do celów osobistych (podatnika bądź jego pracowników) naliczony podatek VAT powinien być obliczony według udziału procentowego, w jakim dana nieruchomość wykorzystywana jest do celów działalności gospodarczej.

Miejsce świadczenia usług - VAT 2011

Od 1 stycznia 2011 roku wszedł w życie art. 28g ustawy o VAT (VAT 2011), który modyfikuje miejsce świadczenia usług w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki oraz podobnych usług, takich jak targi i wystawy, oraz usług pomocniczych do tych usług, w tym świadczenia usług przez organizatorów usług w tych dziedzinach, świadczonych na rzecz podatników.

Usługobiorca niebędący podatnikiem

Do tej pory, miejscem świadczenia powyższych usług świadczonych dla podatników jak i dla podmiotów niebędących podatnikami, było miejsce faktycznego świadczenia usług. Obecnie zasada ta obowiązuje jedynie wobec wspomnianych usług świadczonych na rzecz podmiotów, które nie są podatnikami.

Import towarów - zwolnienia

Ustawa o VAT wprowadza od 1 stycznia 2011 roku zmiany odnośnie kwestii zwolnień w zakresie importu towarów.

Wprowadzone zwolnienia

• zwolnienie z tytułu importu towarów przez instytucje lub organy Wspólnot Europejskich, które posiadają siedzibę lub przedstawicielstwo na terytorium kraju - do celów służbowych tych instytucji lub organów (§ 13 ust. 1 pkt 22);
• zwolnienie z tytułu importu towarów, gdy miejscem ich przeznaczenia jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju i wywóz z terytorium kraju tych towarów następuje w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (§ 14 rozporządzenia).

Gaz, energia cieplna i chłodnicza - VAT 2011

Od stycznia 2011 roku, Ustawa o VAT (VAT 2011) wprowadza w życie zmiany w związku z implementacją dyrektywy 2009/162/UE. Wprowadzają one głównie regulacje w zakresie energii cieplnej i chłodniczej oraz w zakresie importu gazu za pośrednictwem statków.

Z uwagi na powstanie pierwszych transgranicznych sieci dystrybucji energii cieplnej i chłodniczej uregulowano kwestie związane z:

• dostawą i importem energii cieplnej i chłodniczej;
• usługami zapewnienia dostępu do sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej lub usługami transportu lub przesyłu poprzez te sieci;
• świadczeniem innych usług bezpośrednio z nimi związanych w sposób analogiczny jak w przypadku energii gazowej i elektrycznej.

Miejsce świadczenia usług transportu

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2010 r. w sprawie wykonania przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, od 1 stycznia 2011 roku miejsce świadczenia usług transportu towarów określa inaczej niż w art. 28b ustawy o VAT.

Według nowych przepisów, miejscem świadczenia usług transportu towarów świadczonych na rzecz podatnika (w rozumieniu art. 28a ustawy o VAT):

• będącego usługobiorcą tych usług;
• posiadającego na terytorium kraju siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub stałe miejsce prowadzenia działalności;
• jeśli transport ten wykonywany jest w całości poza terytorium Unii Europejskiej

VAT 2011 - stawka 0%

Od 1 stycznia 2011 stawka 0% VAT obejmuje:

• usługi świadczone na obszarze portów morskich, które polegają na obsłudze morskich środków transportu;
• usługi świadczone na obszarze portów morskich związane z transportem międzynarodowym lub wewnątrzwspólnotową usługą transportu towarów, które polegają na obsłudze lądowych środków transportu, a świadczone są na rzecz podatnika w rozumieniu art. 28a ustawy, który jest usługobiorcą tych usług oraz posiada na terytorium kraju siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub stałe miejsce prowadzenia działalności, jeżeli usługi te wykonywane są poza terytorium kraju (Polski).