Samochód osobowy firmowy

Od 1 kwietnia 2014 zmieniona ustawa o podatku VAT zakłada, że samochód osobowy, szczególnie w firmie będącej jednoosobową działalnością gospodarczą, jest przez jej właściciela wykorzystywany zarówno do celów służbowych jak i prywatnych – po połowie.

Konsekwencje podatkowe takiego rozstrzygnięcia są następujące:

w podatku dochodowym przyjmuje się, że zarówno cała wartość samochodu – o ile nie jest większa niż 20 tys. euro – podlega amortyzacji (czyli jest zaliczana w koszty firmy), jak i wydatki eksploatacyjne w całości są kosztem,
w podatku VAT możemy odliczyć tylko 50% podatku naliczonego z faktur na zakup samochodu, paliwa oraz pozostałych wydatków eksploatacyjnych,
wszystkie wydatki związane z eksploatacją samochodu są zaliczane w całości w koszty, ale od 1 kwietnia 2014 możemy odliczyć tylko 50% podatku VAT od zakupu paliwa i innych wydatków eksploatacyjnych,
ubezpieczenie AC samochodu, którego wartość przyjęta dla celów ubezpieczenia przekracza 20 000 euro, jest kosztem tylko w części. Przeliczenia na złote należy dokonać po kursie sprzedaży walut NBP z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia.

Przykład:

Wartość samochodu przyjęta dla celów ubezpieczenia 95 000 zł.
Wartość składki AC – 5 000 zł.
Kurs sprzedaży ogłoszony przez NBP, z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia 4,0375 zł.
20 000 euro x 4,0375 zł = 80 750 zł.
Obliczenie proporcji: (80 750 zł x 100%)/95 000 zł = 85%.
Kwota ubezpieczenia do zaksięgowania w koszty: 5 000 zł x 85% = 4 250 zł.

Samochód osobowy – wprowadzenie do ewidencji w serwisie ifirma.pl

Sposób księgowania pojazdu osobowego jest uzależniony od dokumentu, na jaki został zakupiony, oraz czy był amortyzowany wcześniej. W serwisie ifirma.pl samochody wprowadzamy do ewidencji środków trwałych przez zakładkę “Pojazdy”:

Zakup pojazdu osobowego na fakturę VAT – dotyczy wprowadzanego po raz pierwszy do ewidencji środków trwałych pojazdu osobowego zakupionego na fakturę VAT.
Zakup pojazdu osobowego na dokument inny niż faktura VAT – dotyczy wprowadzanego po raz pierwszy do ewidencji środków trwałych pojazdu osobowego zakupionego na dokument inny niż faktura VAT, np. umowa kupna-sprzedaży, rachunek, faktura VAT-marża.
Dodanie pojazdu osobowego – formularz wypełniamy w dwóch przypadkach: a) gdy jako nowy użytkownik serwisu ifirma wprowadzamy pojazd osobowy, który w naszej firmie jest już amortyzowany – czyli gdy przepisujemy “Ewidencję ŚT” do systemu ifirma.pl. b) gdy postanawiamy przekazać firmie pojazd osobowy, będący do tej pory naszą (lub współmałżonka) własnością prywatną, i wciągnąć go do rejestru środków trwałych lub gdy rozpoczynamy amortyzację samochodu osobowego wytworzonego w firmie lub ulepszonego.

Możliwe metody amortyzacji:

Liniowa.
Liniowa indywidualna dla ŚT używanych i ulepszonych.

Wprowadzając pojazd używany lub ulepszony możemy wybrać korzystniejszą metodę amortyzacji (liniowa indywidualna dla ŚT używanych lub ulepszonych) oraz stawkę amortyzacji 40% (zamiast 20%).

ŚT jest uznawany za używany – jeżeli podatnik udowodni, że przed jego nabyciem był on wykorzystywany przez co najmniej 6 miesięcy,
ŚT jest uznawany za ulepszony – jeżeli przed wprowadzeniem go do ewidencji wydatki poniesione przez podatnika na jego ulepszenie stanowiły co najmniej 20% wartości początkowej.