ZUS – księgowanie składek

Rozpatrzmy przypadek, w którym przedsiębiorca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą.

Jeżeli przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą:

  • nie jest zatrudniony na podstawie “Umowy o pracę” na co najmniej 1600 zł brutto (w 2011 co najmniej 1386 zł brutto),
  • nie ma prawa do renty lub emerytury,
  • nie opłaca składek ZUS z innej działalności gospodarczej,

to jest zobowiązany do odprowadzania do ZUS następujących składek:

  • ubezpieczenia społecznego (emerytalne, rentowe, wypadkowe),
  • ubezpieczenia zdrowotnego,
  • składki na Fundusz Pracy.

Oprócz tego, może opłacać dobrowolne ubezpieczenie chorobowe, jednakże prawo do zasiłku chorobowego przysługuje dopiero po nieprzerwanym opłacaniu składki przez 90 dni (bez dnia spóźnienia).

Jeżeli któryś z wymienionych wyżej warunków (umowa o pracę na co najmniej 1 600 zł brutto, prawo do emerytury) jest spełniony, to przedsiębiorca opłaca tylko składkę na ubezpieczenie zdrowotne.

Jeżeli jest to jego pierwsza działalność gospodarcza, to ma prawo do preferencyjnej składki ZUS na ub. społeczne. W 2013 roku wynosi ona 141,36 zł (153,12 zł z dobrowolnym chorobowym) za miesiąc. Dodatkowo “młody” przedsiębiorca jest zwolniony ze składki na Fundusz Pracy.

Parametry konieczne do poprawnego generowania deklaracji ZUS DRA należy wprowadzić przez:

  • zakładka “konfiguracja”,
  • “dane firmy i użytkownika” ➡ “dane użytkownika”,
  • w polach określających dane dla deklaracji ZUS DRA zaznaczamy właściwe opcje.

Wraz z deklaracją ZUS DRA serwis generuje odpowiednie “Zobowiązania do ZUS” (“Zobowiązania” ➡ “Składki ZUS” w miesiącu kolejnym po miesiącu, dla którego była generowana deklaracja). Ustawowy termin opłacania składek dla przedsiębiorców nie zatrudniających pracowników przypada na 10. dzień kolejnego miesiąca.

Ponieważ składki na ZUS mogą zostać zaksięgowane tylko wówczas, gdy zostały rzeczywiście opłacone, serwis wymaga od użytkownika potwierdzenia opłacenia składki. Wprowadzamy “Daty opłacenia przelewu” na Zobowiązania do ZUS:

  • zakładka “Zobowiązania” ➡ “Składki ZUS”,
  • na liście znajdujemy odpowiedni przelew ZUS,
  • wybieramy kolejno każdy rodzaj składki,
  • wprowadzamy datę opłacenia składki
lub
  • zakładka “Deklaracje”,
  • generujemy deklarację PIT-5,
  • jeżeli w serwisie są wygenerowane Zobowiązania do ZUS, na których nie ma daty opłacenia, pojawi się stosowna informacja. Składki, które powinny zostać uwzględnione w generowanej deklaracji, są wyróżnione kolorem czerwonym. Jeżeli składka została opłacona, wprowadzamy datę opłacenia i zatwierdzamy.

Każda ze składek jest inaczej księgowana. I tak:

  • składka na ubezpieczenie społeczne jest zaliczona w koszty bezpośrednio w generowanej deklaracji PIT-5 za miesiąc, w którym została opłacona (czyli jeżeli przedsiębiorca opłaca składki terminowo, to np. składka za styczeń wygenerowana wraz ze styczniową deklaracją ZUS DRA opłacona jest 10 lutego i zaliczona w koszt w deklaracji PIT-5 za luty). W deklaracji PIT-5 składki z kolejnych miesięcy w ciągu roku są sumowane
  • składka na ubezpieczenie zdrowotne jest odejmowana od wyliczonego w PIT-5 podatku. Jednak od 2003 roku podatnik nie ma prawa do odejmowania od podatku całej składki. W 2013 roku płaci składkę w wysokości 9 % od podstawy (podawanej przez ZUS), natomiast podatek pomniejsza o 7,75%. Pozostałe 1,25% płaci z własnej kieszeni.
  • składka na FP jest księgowana w Księdze Przychodów i Rozchodów.

Zaksięgowanie składki wynikającej z deklaracji ZUS DRA nie wygenerowanej w serwisie

Jest to funkcja przeznaczona dla osób, które rozpoczęły księgowanie w serwisie, a wcześniej już prowadziły działalność gospodarczą. Wówczas w pierwszym miesiącu księgowania np. w styczniu należy zaksięgować składkę grudniową, której termin opłacenia przypadał na 10 stycznia. Ponieważ w serwisie nie była generowana deklaracja ZUS DRA za grudzień, to nie zostały wygenerowane do niej zobowiązanie.

Wówczas:

  • wybieramy styczeń (w tym przykładzie) jako miesiąc księgowy,
  • “Zobowiązania” ➡ “Składki ZUS”,
  • następnie “dodaj składkę ZUS”,
  • wybieramy z listy odpowiednią składkę,
  • wprowadzamy styczniową datę opłacenia składki.

Opłacone w styczniu grudniowe składki zostaną uwzględnione w PIT-5 za styczeń.


comments powered by Disqus