Biuro Rachunkowe

od 89 zł miesięcznie

  • Obsługa JPK – bez dopłat.
  • Pełna odpowiedzialność za dokumentację.
  • Wygodne dostarczanie dokumentów.

ZLEĆ SWOJĄ KSIĘGOWOŚĆ

Porównaj ceny

Faktura zaliczkowa wystawiona przed płatnością ze split payment – konsekwencje

Od lipca 2018 roku polscy przedsiębiorcy mogą wybrać, czy regulując swoje zobowiązania zapłacą w tradycyjny sposób, czy też wybiorą mechanizm podzielonej płatności (tzw. split payment). Co ważne, skorzystanie z drugiej opcji wymaga posiadania faktury. W związku z powyższym, by możliwe było zastosowanie split payment do zaliczek, przedsiębiorcy wystawiają faktury zaliczkowe jeszcze przed otrzymaniem zapłaty od nabywcy. Jakie konsekwencje może rodzić takie postępowanie?

Faktura zaliczkowa przed otrzymaniem zapłaty od klienta

Obecnie obowiązujące przepisy zezwalają na wystawienie faktury zaliczkowej na 30 dni przed otrzymaniem całości lub części zapłaty. Jest to wówczas dokument, który będzie służyć kontrahentowi za podstawę do dokonania płatności, w tym również do płatności ze split payment. Co ważne, wystawienie takiej faktury zaliczkowej nie będzie jednoznaczne z powstaniem obowiązku podatkowego w VAT u sprzedawcy – powstanie on dopiero w momencie faktycznego otrzymania całości lub części zapłaty (do jej wysokości).

Tu pojawia się dodatkowy problem – na fakturze zaliczkowej należy bowiem wskazać datę otrzymania zaliczki. Jeżeli nie wpłynie ona we wskazanym na tym dokumencie terminie, sprzedawca może być zobligowany do wystawienia faktury korygującej, na której wskaże prawidłową datę otrzymania wpłaty od klienta.

Faktura zaliczkowa a brak zapłaty w ciągu 30 dni – jak postąpić?

Przy zastosowaniu takiego rozwiązania może okazać się, że nabywca nie dokona płatności ze split payment w ciągu 30 dni od wystawienia faktury zaliczkowej. Jak należy postąpić w takiej sytuacji?

Niestety nie ma jednoznacznej odpowiedzi w tym zakresie. Minister Finansów w swoich interpretacjach prezentuje dwie drogi. Jedna z nich, korzystniejsza dla przedsiębiorców, wskazuje, że jeśli zaliczka wpłynie po 30 dniach od wystawienia faktury zaliczkowej, dokument ten dotyczy rzeczywistego zdarzenia i nie trzeba nic więcej z nim robić (obowiązek podatkowy i tak powstał w momencie otrzymania zaliczki). Inne interpretacje wskazują natomiast, iż w takim wypadku należy bezzwłocznie wystawić fakturę korygującą do faktury zaliczkowej oraz otrzymać potwierdzenie otrzymania takiej korekty przez nabywcę. Wystawiona wcześniej faktura zaliczkowa staje się bowiem tzw. pustą fakturą, ponieważ dokumentuje transakcję, która w rzeczywistości nie miała miejsca (otrzymanie zaliczki).

W związku z powyższym, przed wystawieniem faktury zaliczkowej, która ma stanowić dla klienta podstawę zapłaty, warto wystąpić o interpretację indywidualną lub przynajmniej skonsultować się z Krajową Informacją Skarbową lub właściwym urzędem skarbowym w tym zakresie.


Faktura zaliczkowa na całą wartość zamówienia – sprawdź, jak ją rozliczyć!


Autor: Ewa Kozak – ifirma.pl


UWAGA

Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.

Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress oraz Disquss. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane wyłącznie w celu opublikowania komentarza na blogu. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. Dane w systemie Disquss zapisują się na podstawie Twojej umowy zawartej z firmą Disquss. O szczegółach przetwarzania danych przez Disquss dowiesz się ze strony.
W ifirma.pl
pełna obsługaJPK

Nowy rok, nowe obowiązki dla przedsiębiorców.

Poznaj zmiany podatkowe w 2018 r.:

Nie czekaj na ostatnią chwilę.

przeczytaj nasz poradnik



Sprawdź ofertę,
którą mamy dla Ciebie

Biuro Rachunkowe

89zł/mc

ZAREJESTRUJ SIĘ