KPIR prowadzona metodą memoriałową

Podatnicy prowadzący KPiR mogą wybrać jeden z dwóch dostępnych sposobów ewidencjonowania kosztów – metodę uproszczoną (inaczej kasową, często myloną z metodą kasową w VAT) lub metodę memoriałową. Druga z nich uznawana jest za nieco trudniejszą. Na czym polega i o czym warto pamiętać, decydując się na księgowanie według jej zasad?

METODA MEMORIAŁOWA W KPIR – PODZIAŁ KOSZTÓW

Prowadząc KPiR zgodnie z metodą memoriałową, podatnik jest zobowiązany do oddzielenia:

  • kosztów bezpośrednich – związanych z przychodem uzyskanym w danym roku,
  • kosztów pośrednich – związanych z ogółem prowadzonej działalności.

Od tego, z jakim rodzajem kosztu mamy do czynienia będzie zależało bowiem, kiedy dany wydatek zaliczymy do kosztów podatkowych.

METODA MEMORIAŁOWA W KPIR – KOSZTY BEZPOŚREDNIE

Zgodnie z metodą memoriałową, koszty bezpośrednio związane z uzyskiwanym przychodem i poniesione w danym roku lub w roku następnym (ale co ważne – do dnia złożenia zeznania podatkowego), np. zakupione towary/materiały, powinny zostać ujęte w roku, w którym uzyskano odpowiadające im przychody.

METODA MEMORIAŁOWA W KPIR – KOSZTY POŚREDNIE

Inaczej jest w przypadku kosztów pośrednich – te, co do zasady, należy ująć w KPiR w dniu wystawienia faktury, rachunku lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania. Wyjątek stanowią tu koszty dotyczące okresu przekraczającego rok podatkowy – w takim wypadku należy je podzielić (np. proporcjonalnie) i odpowiednio zaksięgować do okresów, których dotyczą.

Przykład 1.

Przedsiębiorca w listopadzie 2016 r. zakupił 20 baterii do telefonów (do dalszej odsprzedaży – k. bezpośredni) za łączną kwotę 1 000 PLN netto. 5 baterii sprzedał w 2016 r., a pozostałe już w 2017 r. W jaki sposób powinien zewidencjonować ten zakup w KPiR?

  • Na 31.12.2016 zapis w kol. 10 KPiR w wysokości 250 PLN (plus w kol. 15 i 16 pozostała wartość netto z adnotacją o braku przychodów związanych z zakupem)
  • Pozostałe kwota (750 PLN) – zapis już w 2017 r.

Pozostałe baterie w wartości wynikającej z faktury, powinny zostać ujęte w remanencie na zakończenie 2016 r.

Przykład 2.

W maju 2017 r. podatnik wykupił ubezpieczenie OC do samochodu firmowego (koszt pośredni). Polisa obejmuje okres 12 miesięcy, licząc od maja 2017 r. Jak powinien wyglądać zapis w KPiR prowadzonej memoriałowo?

W dacie wystawienia polisy zależy wpisać:

  • w kol. 13 kwotę ubezpieczenia obejmującą okres maj-grudzień 2017 r.
  • w kol. 15 oraz 16 („Uwagi”) wartość składki odnoszącej się do 2018 r. (okres styczeń-kwiecień) wraz z adnotacją, że ta część będzie stanowiła koszt stycznia 2018 r.

Jak prowadzić KPiR metodą uproszczoną? Kliknij i dowiedz się więcej!


Autor: Ewa Kozak – ifirma.pl


UWAGA

Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.

Biuro rachunkowe
już od 89zł/mc.

  • Jednolity Plik Kontrolny bez dodatkowych opłat.
  • Pełna odpowiedzialność za prowadzoną dokumentację.
  • Wygodne formy dostarczania dokumentów (online, poczta, kurier)

dowiedz się więcej