Biuro Rachunkowe

od 89 zł miesięcznie

  • Obsługa JPK – bez dopłat.
  • Pełna odpowiedzialność za dokumentację.
  • Wygodne dostarczanie dokumentów.

ZLEĆ SWOJĄ KSIĘGOWOŚĆ

Porównaj ceny

Sprzedaż towaru przez spółkę cywilną dla wspólnika-przedsiębiorcy

Brak szczegółowych regulacji dotyczących spółki cywilnej powoduje, że trudno jest ustalić, jak rozliczyć transakcje pomiędzy spółką cywilną a jej wspólnikiem prowadzącym jednoosobową działalność gospodarczą. Czy możliwe jest w takim przypadku nabycie towaru do działalności od spółki?

Sprzedaż towaru ze spółki dla wspólnika

Zgodnie z przepisami wspólnik spółki cywilnej może równolegle prowadzić jednoosobową działalność gospodarczą. Wątpliwości pojawiają się w sytuacji, kiedy taki wspólnik zechciałby odkupić dla celów swojej działalności gospodarczej towar handlowy od prowadzonej przez siebie spółki.

Co do zasady, organy skarbowe dotychczas nie poddawały w wątpliwość tego typu transakcji jako możliwych do zrealizowania. Nieco inną opinię prezentują w ostatnim czasie sądy – zgodnie z linią orzeczniczą, umowy zawierane pomiędzy spółką cywilną a jej wspólnikiem jako właścicielem działalności są niezgodne z prawem cywilnym. Wyroki odnoszą się wprawdzie do umów o większym znaczeniu, niż jednorazowe nabycie towaru, warto jednak wziąć je pod uwagę podczas rozpatrywania tej opcji.

Transakcja spółka cywilna – wspólnik a podatek dochodowy

Jeśli przyjąć, że zakup towaru handlowego od spółki przez wspólnika-przedsiębiorcę jest zgodny z prawem cywilnym, taką transakcję należałoby udokumentować fakturą sprzedaży, wystawianą przez spółkę na rzecz firmy wspólnika.

Co do zasady, na gruncie podatku dochodowego tego typu transakcja nie powinna odbiegać od standardowej sprzedaży towarów – dla spółki będzie to przychód, natomiast dla wspólnika – koszt uzyskania przychodu. Przepisy Ustawy o PIT nie wyłączają takiej transakcji handlowej spod opodatkowania.

Uwaga! Przy sprzedaży pomiędzy podmiotami powiązanymi – w tym wypadku osobą wspólnika-przedsiębiorcy – niezwykle istotne jest właściwe ustalenie ceny sprzedaży. Powinna ona być jak najbardziej zbliżona do rynkowej ceny towaru. Zbyt wysoka lub zbyt niska cena może stać się przyczyną wezwania do wyjaśnienia lub kontroli, jeśli organ skarbowy uzna, że była to próba agresywnej optymalizacji podatkowej.

Transakcja spółka cywilna – wspólnik a VAT

Przepisy Ustawy o VAT również nie wyłączają możliwości sprzedaży towaru handlowego przez spółkę cywilną na rzecz jej wspólnika-przedsiębiorcy.

Zatem generalnie transakcja taka podlegać będzie opodatkowaniu VAT, a strony będą zobowiązane do naliczenia VAT (spółka jako sprzedawca) oraz uprawnione do odliczenia VAT (wspólnik jako nabywca) – zgodnie z ogólnie obowiązującymi zasadami.

Uwaga! Wartość transakcji jako podstawy opodatkowania VAT również powinna być wyceniona jak rynkowa. Jeśli organ skarbowy uzna, że wartość jest nieadekwatna, a związek między podmiotami miał wpływ na ustalenie ceny, może samodzielnie określić wartość transakcji jako podstawy opodatkowania VAT.


Czy wiesz, że wspólnik jako osoba fizyczna może kupić samochód od własnej spółki cywilnej? Sprawdź, jak rozliczyć podatki!


Autor: Anna Kubalka – ifirma.pl


UWAGA

Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.

Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress oraz Disquss. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane wyłącznie w celu opublikowania komentarza na blogu. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. Dane w systemie Disquss zapisują się na podstawie Twojej umowy zawartej z firmą Disquss. O szczegółach przetwarzania danych przez Disquss dowiesz się ze strony.
W ifirma.pl
pełna obsługaJPK

Nowy rok, nowe obowiązki dla przedsiębiorców.

Poznaj zmiany podatkowe w 2018 r.:

Nie czekaj na ostatnią chwilę.

przeczytaj nasz poradnik



Sprawdź ofertę,
którą mamy dla Ciebie

Biuro Rachunkowe

89zł/mc

ZAREJESTRUJ SIĘ