Strata rozliczana w trakcie roku – czy należy ją wpisywać w zeznaniu rocznym?

Zgodnie z przepisami ustawy o PIT, podatnicy – po spełnieniu określonych warunków – mogą od dochodu za dany rok odliczyć stratę z lat ubiegłych. Co ważne, przedsiębiorca może dokonać takiego odliczenia zarówno na koniec roku, składając zeznanie, jak i w trakcie jego trwania, już na etapie ustalania zaliczek wpłacanych do US. Przy drugiej opcji pojawia się pytanie – czy tak rozliczaną stratę należy wpisać w zeznanie roczne?

Strata z lat ubiegłych – zawsze w zeznaniu

Niezależnie od tego, czy decydujemy się na rozliczenie straty z lat ubiegłych w trakcie roku, czy też po jego zakończeniu, informację o dokonanym odliczeniu od dochodu każdorazowo należy zamieścić w zeznaniu rocznym. Poniżej prezentujemy sposób odliczenia straty na etapie wyliczenia zaliczek oraz prezentację tego faktu w zeznaniu PIT-36.

PRZYKŁAD:

Pan Jan 15 stycznia 2017 r. złożył deklarację PIT-36 za 2016 r., w której wykazał stratę z działalności w wysokości 800 PLN. Oznacza to, że kwotę tę może odliczyć od dochodu osiągniętego w ciągu najbliższych 5 lat, w jednym roku odliczając maksymalnie 50% straty (czyli 400 PLN).

WAŻNE: w prezentowanym przykładzie przyjmujemy uproszczenie polegające na pominięciu w obliczeniach wpływu składek ZUS oraz kwoty wolnej od podatku.

Pan Jan zdecydował, że w 2017 r. odliczy maksymalną możliwą wysokość straty i zrobi to już przy ustalaniu zaliczek na PIT.

WYLICZENIE ZALICZEK 2017

M-C
PRZYCHODY
KOSZTY
DOCHÓD NARASTAJĄCO
DOCHÓD MINUS STRATA
/DOCHÓD DO OPOD.
WYLICZENIE ZALICZKI
WPŁACONO DO US
STYCZEŃ
1 000,00
800,00
200,00
-200,00*
brak
0,00
LUTY
800,00
950,00
50,00
-350,00
brak
0,00
MARZEC
1 200,00
1 000,00
250,00
-150,00
brak
0,00
KWIECIEŃ
1 400,00
500,00
1 150,00
750,00
135,00**
135,00
MAJ
1 000,00
800,00
1 350,00
950,00
36,00
36,00
CZERWIEC
900,00
950,00
1 300,00
900,00
brak
0,00
LIPIEC
1 200,00
1 000,00
1 500,00
1 100,00
27,00
27,00
SIERPIEŃ
1 200,00
900,00
1 800,00
1 400,00
54,00
54,00
WRZESIEŃ
3 000,00
1 800,00
3 000,00
2 600,00
216,00
216,00
PAŹDZIERNIK
1 800,00
1 250,00
3 550,00
3 150,00
99,00
99,00
LISTOPAD
1 300,00
1 000,00
3 850,00
3 450,00
54,00
54,00
GRUDZIEŃ
1 050,00
1 200,00
3 700,00
3 300,00
brak
0,00
2017
15 850,00
12 150,00
3 700,00
3 300,00
621,00
621,00

* sposób obliczenia:
1000 (przychody) – 800 (koszty) = 200 (dochód)
200 (dochód) – 400 (strata) = -200 -> strata, brak zaliczki

** sposób obliczenia:
750 (dochód pomniejszony o stratę) * 18% (podstawowa stawka PIT na zasadach ogólnych) – 0 (zaliczki za poprzednie miesiące) = 135 (zaliczka na PIT)

PODATEK ZA 2017:
594,00 PLN (3.300 * 18%)

WPŁACONE ZALICZKI:
621,00 PLN

NADPŁATA:
27,00 PLN

WYPEŁNIENIE DEKLARACJI PIT-36:

1. Wykazanie osiągniętego dochodu oraz należnej zaliczki (wyliczonej jako 18% osiągniętego dochodu):

2. Odliczenie połowy straty za 2016 R.:

Kliknij i sprawdź, co możesz odliczyć od podatku i dochodu w działalności gospodarczej!


Autor: Ewa Kozak – ifirma.pl


UWAGA

Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.

Biuro rachunkowe
już od 89zł/mc.

  • Pełna odpowiedzialność za prowadzoną dokumentację.
  • Wygodne formy dostarczania dokumentów (online, poczta, kurier)

dowiedz się więcej