Transakcje między firmami małżonków

Nic nie stoi na przeszkodzie, by mąż i żona prowadzili dwie odrębne działalności gospodarcze (stanowią one wówczas dwa odrębne podmioty gospodarcze). Czy może jednak dochodzić między nimi do transakcji kupna-sprzedaży? W jaki sposób należałoby rozliczyć taką operację gospodarczą? Czy towary lub usługi zakupione od małżonka mogą stanowić koszt uzyskania przychodu? Sprawdźmy.

Transakcje między firmami małżonków – czy to możliwe?

W przypadku, gdy mąż i żona prowadzą dwie osobne działalności gospodarcze, może dojść do sytuacji, że jedno z nich będzie chciało dokonać zakupu towaru lub usługi oferowanej przez małżonka. Czy jest to w ogóle możliwe? Okazuje się, że w przepisach prawa podatkowego nie znajdziemy żadnych przeszkód, by dokonać takiej transakcji.

Rozliczenie transakcji między firmami małżonków

Rozliczenie transakcji między firmami małżonków będzie odbywało się na zasadach ogólnych (w sposób identyczny, jak z innymi firmami). Oznacza to, że sprzedawca (np. firma żony) powinien wystawić standardową fakturę oraz normalnie opodatkować sprzedaż. Nabywca (np. firma męża) natomiast reguluje zobowiązanie wobec dostawcy oraz ujmuje wydatek w kosztach swojej firmy.

Zakup od firmy małżonka – czy to koszt podatkowy?

Wątpliwości budzi jednak możliwość zaliczenia zakupu od firmy małżonka do kosztów podatkowych. Zgodnie bowiem z art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o PIT, do kosztów uzyskania przychodów nie zalicza się wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci, a w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki niebędącej osobą prawną – także małżonków i małoletnich dzieci wspólników tej spółki.

W licznych interpretacjach indywidualnych, w których poruszany był temat transakcji między firmami małżonków oraz możliwości zaliczenia takiego wydatku do kosztów uzyskania przychodu, organy podatkowe zajmowały stanowisko korzystne dla podatników. Uznawały bowiem, że w takim wypadku dochodzi do faktycznej, udokumentowanej oraz uzasadnionej transakcji między dwoma odrębnymi podmiotami gospodarczymi, którą należy rozliczyć na zasadach ogólnych. Warto jednak upewnić się, czy w ostatnim czasie nie dominuje inne stanowisko, a w razie dalszych wątpliwości zawsze można wystąpić o własną interpretację indywidualną.