Najczęstsze przyczyny rozpoczęcia kontroli u „zwykłego” człowieka
- W deklaracji rocznej wykazana jest duża kwota do zwrotu, wynikająca z korzystania z ulg. US ma prawo zażądać dokumentów potwierdzających prawo do skorzystania z ulgi.
- Złożenie PCC-3, gdzie określono wartość sprzedawanej (pożyczanej, darowanej) rzeczy. Jeżeli cena rażąco odbiega od przeciętnych cen na rynku, US wzywa do udowodnienia zasadności podanej kwoty, Jeśli nie udowodnimy, to sam wyliczy wartość i nakaże dopłatę podatku.
- Złożenie VZM-1 i zwrot podatku VAT od materiałów budowlanych zawsze podlega kontroli.
Powody kontroli US-VAT
Są zachowania podatnika, które wywołują nieplanowane kontrole:- wykazywanie przez podatników dużo większych niż zazwyczaj kwot podatku do zwrotu,
- wykazywanie zwrotów, szczególnie przez podatników deklarujących w ostatnich latach podatkowych straty z działalności gospodarczej, niskie dochody lub podatników nowo powstałych,
- wykazywanie dużych zakupów środków trwałych i żądających bezpośredniego zwrotu znacznych kwot,
- deklarowanie przez podatnika nadzwyczaj wysokiego podatku naliczonego i małej sprzedaży,
- wykazywanie wysokich obrotów przy jednoczesnych minimalnych wpłatach podatku,
- dokonywanie wielu korekt deklaracji podatkowej,
- sprawdzenie wywiązywania się przez podatnika z obowiązku ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących,
- wykazywanie dużych kwot transakcji wewnątrzwspólnotowych,
- stwierdzenie rozbieżności wynikających z deklarowanych przez podatników wielkości obrotów a danymi o tych obrotach zawartymi w systemie VIES (informatycznym systemie umożliwiającym wymianę informacji pomiędzy państwami członkowskimi UE o dostawach towarów),
- kontrola może również być planową (typowanie jednostek do planu kontroli następuje z tytułu wielu różnych czynników).
Do typowych czynności kontrolnych wykonywanych w ramach postępowania kontrolnego należą:
- sprawdzenie zgodności kwot ujętych w deklaracji z zapisami w rejestrach VAT,
- sprawdzenie zgodności zapisów w rejestrach VAT z dokumentami źródłowymi,
- kontrola dokumentów źródłowych pod względem spełnienia wymogów formalnych,
- kontrola prawidłowości określenia momentu powstania obowiązku podatkowego, np. usługi budowlane lub roboty budowlano-montażowe, zaliczki,
- prawidłowe dokumentowanie zmniejszenia obrotu – zwroty towaru przez osobę fizyczną – czy kontrolowany posiada oryginał paragonu, kartę gwarancyjną lub protokół uznania reklamacji, lub potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę-firmę,
- kontrola transakcji wewnątrzwspólnotowych dostaw i wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów, czyli: moment powstania obowiązku podatkowego, przeliczanie kwot wykazanych na fakturach, w sytuacji gdy kwoty te wykazywane są w walutach obcych, rozliczanie transakcji w kwartalnych informacjach podsumowujących,
- sprawdzenie prawidłowości stosowania przepisów dotyczących miejsca świadczenia usług,
- kontrola stosowania właściwych stawek podatkowych,
- prawidłowość obniżania kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego,
- sprawdzenie poprawności wyliczania struktury zakupów.
Kontrola VAT – najczęstsze błędy
- Przedwcześnie odliczany podatek naliczony przy nabyciu towarów i usług, w stosunku do których prawo do odliczenia powstaje w rozliczeniu za okres, w którym powstaje obowiązek podatkowy u sprzedawcy.
- Odliczanie podatku naliczonego z tytułu nabycia samochodów osobowych.
- Odliczanie podatku naliczonego z tytułu rat leasingowych od samochodów osobowych.
- Odliczenie całego podatku naliczonego z faktur zakupu paliwa do samochodów osobowych.
- Odliczanie podatku naliczonego z tytułu zakupu usług noclegowych i gastronomicznych.
Podziel się z innymi: