Obowiązki przedsiębiorcy

Zakończenie roku w jednoosobowej działalności gospodarczej wiąże się przede wszystkim ze sporządzeniem remanentu, czyli spisu z natury, zwanego także remanentem końcoworocznym. Powinien on obejmować towary handlowe, surowce, półwyroby, produkcję w toku, wyroby gotowe, braki i odpady, wraz z ich wyceną.

W remanencie na koniec roku należy uwzględnić składniki majątku przeznaczone na handel zakupione w 2025 roku, które nie zostały sprzedane do 31 grudnia 2025. Wykazuje się w nim towary będące własnością przedsiębiorcy, nawet jeśli są poza zakładem, oraz towary obce w zakładzie. W spisie z natury nie należy wykazywać środków trwałych i wyposażenia.

Obowiązek sporządzenia spisu z natury dotyczy przedsiębiorców rozliczających się skalą podatkową lub podatkiem liniowym, w tym firm usługowych, a także tych z zawieszoną działalnością. Przedsiębiorcy na ryczałcie nie muszą sporządzać remanentu.

Spis z natury na zakończenie roku podatkowego powinien być sporządzany z datą 31 grudnia. Oczywiście fizycznie remanent można rozpocząć już wcześniej, ważne jednak, aby jego ostateczny wynik zawierał aktualne stany magazynowe w ostatnim dniu “starego” roku.

Następnie, w ciągu 14 dni od sporządzenia remanentu końcoworocznego, należy go wycenić, a wartość spisu z natury ująć w ostatniej pozycji KPiR. Jak dokonać wyceny remanentu – przedstawiliśmy w artykule:„Remanent – co powinno się w nim znaleźć“

Oprócz sporządzenia remanentu, po zakończeniu roku podatkowego i zakończeniu wszystkich zapisów księgowych należy “zamknąć” KPIR, czyli podsumować jej kolumny, z uwzględnieniem remanentów początkowego i końcowego z roku 2025. Następnie na tej podstawie wyliczany jest dochód, który jest przenoszony do zeznania rocznego.

Wartość spisu z natury ma wpływ na wysokość dochodu rocznego w prowadzonej działalności gospodarczej. W zależności od tego, czy remanent końcowy jest mniejszy, czy większy od remanentu początkowego, dochód do opodatkowania wykazany w rocznym PIT może być odpowiednio wyższy lub niższy.

Wpływ remanentu na dochód w zeznaniu rocznym opisaliśmy tutaj: Zaczynaj i kończ remanentem oraz Jak wyliczyć dochód roczny?

Aby obniżyć dochód do opodatkowania na koniec roku, warto pamiętać o kilku kluczowych kwestiach:

• wartość niesprzedanych towarów handlowych zwiększa dochód, dlatego nie opłaca się robić dużych zakupów towarów, jeśli nie zdążymy ich sprzedać do 31 grudnia;
• ulgi podatkowe pomniejszają dochód/podatek, warto więc zbierać dokumenty potwierdzające te odliczenia lub np. oddać krew na koniec roku;
• składki ZUS można odliczyć w miesiącu ich zapłaty, co oznacza, że płacąc składki w grudniu, zmniejszymy dochód za ten miesiąc, a w konsekwencji za dany rok;
• wydatki firmowe zwiększają koszty, o ile nie dotyczą niesprzedanych towarów handlowych

Koniec roku to odpowiedni czas na przemyślenie kwestii podatkowych w firmie na nowy rok. Przede wszystkim warto zastanowić się nad:

• Zmianą formy opodatkowania

Wyróżniamy następujące rodzaje opodatkowania: zasady ogólne i wysokość podatku 12/32%, inaczej skala podatkowa, podatek liniowy, 19%, podatek ryczałtowy – stawka uzależniona od rodzaju działalności.

Zmiana formy opodatkowania możliwa jest tylko raz w roku, do 20. dnia miesiąca po uzyskaniu pierwszego przychodu w danym roku lub do końca grudnia – jeśli pierwszy przychód uzyskano w grudniu.

Szczegółowe informacje o zmianie formy opodatkowania znajdziesz w artykule: „Wszystko, co musisz wiedzieć o zmianie formy opodatkowania“.

• IP BOXem

Ip-Box to preferencyjna forma opodatkowania dla przedsiębiorców, w której dochody są opodatkowane 5% podatkiem. Mogą z niego korzystać firmy uzyskujące dochody w ramach prac badawczo-rozwowojowych z tzw. kwalifikowanych praw własności intelektualnych (kwalifikowalne IP), czyli m.in. z patentu, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, topografii układu scalonego, autorskiego programu komputerowego.

Uwaga! Opodatkowanie ryczałtem wyklucza możliwość stosowania Ip-Box.

• Dobrowolną rejestracją do VAT

Rejestrację dobrowolną do VAT warto rozważyć, jeśli dokonujemy sprzedaży z obniżoną stawką VAT (niższy VAT należny), dokonujemy inwestycji, czy też większość naszych kontrahentów to czynni podatnicy VAT. Zainteresowany? Więcej informacji znajdziesz tutaj.

• Rejestracją do VAT UE

Jeśli zamierzamy dokonywać transakcji z podmiotami z zagranicy, musimy w niektórych przypadkach, zarejestrować się do unijnego VAT, czyli do VAT-UE.

Przeczytaj, kiedy masz obowiązek rejestracji jako podatnik VAT-UE.

• Kasową metodą rozliczania PIT

Kasowa metoda rozliczania PIT polega na tym, że przychód – a więc również podatek – powstaje dopiero w momencie, gdy kontrahent zapłaci za wystawioną mu fakturę. Działa to również w drugą stronę: faktury kosztowe można ująć w kosztach dopiero po uregulowaniu własnych zobowiązań. Aby stosować kasową metodę rozliczania podatku dochodowego, należy zgłosić taki wybór do urzędu skarbowego do 20 lutego.

Przedsiębiorca, który wybierze metodę kasową rozliczania przychodów, musi stosować ją przez cały rok podatkowy. Wybór ten obowiązuje również w kolejnych latach, chyba że do 20 lutego przedsiębiorca pisemnie poinformuje naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z tej metody.

Szczegółowo ten temat przedstawiliśmy tutaj.

• KSeF

Po kilkukrotnej zmianie terminu od lutego 2026 roku zacznie obowiązywać KSeF. Wejdzie on etapami:

od 1 lutego 2026 roku – dla przedsiębiorców, których sprzedaż w roku 2024 (wraz z VAT) przekroczyła 200 mln zł;

od 1 kwietnia 2026 roku – dla pozostałych podatników.

Choć Krajowy System Elektronicznego Fakturowania (KSeF) będzie obowiązkowy dla niektórych przedsiębiorców dopiero od 1 kwietnia 2026, to jednak mogą oni dobrowolnie korzystać z niego wcześniej. Dodatkowo, przygotowanie do KSeF powinno nastąpić już od lutego 2026, aby móc odbierać faktury od kontrahentów, którzy mają obowiązek korzystania z KSeF od lutego.

Przygotuj się na KSeF z IFIRMA.

• Zmiana Biura Rachunkowego

Końcówka roku to również odpowiedni moment aby rozważyć przeniesienie rozliczeń do innego biura rachunkowego.

W 2026 roku obowiązują nowe limity podatkowe, które zostały przeliczone na podstawie średniego kursu NBP z 1 października 2025 roku wynoszącego 4,2586 zł za euro.

Sprawdź limity podatkowe 2026.

Przełom roku może być dobrym momentem, aby zmienić tryb rozliczania podatków.

Jeśli spełniamy odpowiednie warunki, to możemy zmienić:

• rozliczenie VAT z kwartalnego na miesięczne – po upływie czterech pełnych kwartałów rozliczania się deklaracjami kwartalnymi, można przejść na miesięczne rozliczenie VAT. Aby to zrobić, należy złożyć formularz VAT-R w terminie do dnia złożenia deklaracji za pierwszy miesięczny okres rozliczeniowy. Przykładowo, jeśli chcesz rozpocząć miesięczne rozliczanie VAT od stycznia, masz czas na złożenie VAT-R do 25 lutego.
• rozliczenie VAT z miesięcznego na kwartalne – po pierwszych 12 miesiącach od rejestracji do podatku VAT, kiedy obowiązkowe jest miesięczne rozliczanie VAT, mali podatnicy mogą przejść na kwartalne rozliczenie. W tym przypadku formularz VAT-R należy złożyć do 25. dnia drugiego miesiąca kwartału. Przykładowo, jeżeli podatnik chce od stycznia rozliczać się kwartalnie to najpóźniej do 25 lutego ma czas złożenie VAT-R do urzędu skarbowego.
• rozliczenie PIT z kwartalnego na miesięczne – ta zmiana wymaga jedynie zapłaty zaliczki za styczeń do 20 lutego, bez konieczności informowania urzędu skarbowego. Wybór ten obowiązuje przez cały rok podatkowy i nie można go zmieniać w trakcie roku.
• rozliczenie PIT z miesięcznego na kwartalne – aby przejść z miesięcznego na kwartalne rozliczenie PIT, należy w nowym roku uiścić kwartalną zaliczkę za pierwszy kwartał (a zatem bez wpłacania już miesięcznej). O wyborze kwartalnego rozliczenia należy poinformować w zeznaniu rocznym w następnym roku. Wybór sposobu opłacania zaliczek na PIT dotyczy całego roku podatkowego, co oznacza, że nie można dokonywać zmian w tym zakresie w trakcie roku podatkowego.
• rozliczanie kasowe PIT – aby od nowego roku, rozliczać się w PIT w trybie kasowym należy złożyć w urzędzie skarbowym oświadczenie o wyborze metody kasowej rozliczania przychodów, w terminie do dnia 20 lutego roku podatkowego.
• rezygnacja z kasowego rozliczania PIT – aby zrezygnować z kasowego rozliczania PIT należy należy złożyć w urzędzie skarbowym zawiadomienie na piśmie o rezygnacji z metody kasowej rozliczania przychodów.

Grudzień to czas nie tylko na podsumowanie roku, ale także na dopełnienie obowiązków związanych z bieżącym miesiącem. Należy więc pamiętać nie tylko o opłaceniu podatków, składek ZUS oraz wysłaniu deklaracji rozliczeniowych i plików JPK za listopad. Oto kluczowe terminy związane z końcem roku.

• Do 30 listopada

Złożenie wniosku w ZUS o wakacje składkowe za grudzień 2025 (zwolnienie z ZUS dla miesiąca grudzień).

Przypomnijmy, że z urlopu od ZUS można skorzystać tylko dla jednego miesiąca w danym roku. Oznacza to, że listopad jest ostatnim miesiącem, by zawnioskować o wakacje składkowe za 2025 rok. Przedsiębiorca, który złoży wniosek w tym miesiącu, może z nich skorzystać w grudniu tego samego roku. W przeciwnym razie – wakacje ZUS za 2025 przepadną (jeśli przedsiębiorca w 2025 roku nie składał jeszcze tego wniosku).

Szczegółowe informacje na temat przedstawiliśmy w artykule: Wakacje od ZUS dla przedsiębiorców.

• Do 21 grudnia

wpłata składek ZUS za listopad oraz wysłanie odpowiednich comiesięcznych deklaracji zusowskich, jak np.

ZUS DRA — główna deklaracja ZUS,

ZUS RCA, ZUS RSA — w przypadku firmy zatrudniającej pracowników.

zapłata podatku PIT (PIT-5, PIT-5L) lub ryczałtu (PIT-28),

odprowadzenie zaliczki na podatek od pobranego wynagrodzenia za pracownika (PIT-4, PIT-8/8A)

W sposób wyczerpujący temat został przedstawiony w instrukcji deklaracje ZUS i PIT pracownicze.

• Do 29 grudnia

podatnicy czynni VAT, powinni złożyć:

deklarację JPK V7M – z częścią ewidencyjną i deklaracyjną (miesięczne rozliczanie VAT) lub JPK V7K – z częścią ewidencyjną (kwartalne rozliczanie VAT) oraz zapłacić podatek z nich wynikający;

informację VAT-UE – składana jest tylko jeśli w listopadzie (czyli w miesiącu poprzedzającym) miała miejsce transakcja unijna.

podatnicy zwolnieni z VAT powinni przesłać do urzędu skarbowego:

informację VAT-UE – tylko jeśli w listopadzie miała miejsce transakcja unijna;

deklarację VAT 8 – jeśli nabywają towary w ramach WNT oraz dokonują importu usług – nawet jeśli w listopadzie nie było tych transakcji oraz zapłacić podatek z niej wynikający;

deklarację VAT 9M – jeśli w listopadzie odbył się import usług oraz zapłacić podatek z niej wynikający.

• Do 31 grudnia

Złożenie deklaracji VII-DO oraz zapłata podatku za listopad do Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa Śródmieście. Deklarację tę składają osoby, które są zarejestrowane do VAT IOSS
w zakresie importu towarów. Należy ją wysyłać co miesiąc, nawet jeśli w poprzednim miesiącu nie było żadnych transakcji związanych z VAT IOSS.

sporządzenie remanentu końcowego.

Ostatni dzień na złożenie wniosku o skorzystanie z wakacji od ZUS w styczniu 2026 roku (zwolnienie z ZUS dla miesiąca styczeń).

W danym roku kalendarzowym można wybrać dowolny miesiąc na skorzystanie z wakacji składkowych, jeśli jednak ktoś chce być zwolniony z ZUS już w styczniu 2026, to wniosek musi wysłać do końca grudnia 2025. Jednocześnie oznacza, to, że nie będzie już mógł skorzystać z urlopu do ZUS do końca roku 2026, ponieważ przysługuje ono tylko w jednym miesiącu w roku kalendarzowym.

Oprócz stałych comiesięcznych obowiązków wraz z nowym rokiem pojawiają się także daty, w których należy dopilnować innych kwestii. Istotne terminy na początku roku 2026:

• Do 16 stycznia

wpłata PPK za grudzień 2025

• Do 20 stycznia – decyzje na rok 2026

złożenie oświadczenia o rezygnacji z opodatkowania w ramach karty podatkowej – jeśli wybieramy na rok 2026 podatek na zasadach ogólnych;

złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania (ryczałt lub podatek liniowy) – jeśli w poprzednim roku była stosowana karta podatkowa;

złożenie oświadczenia o opodatkowaniu całości przychodów z prywatnego najmu przez jednego z małżonków lub o rezygnacji z opodatkowania całości przychodu przez jednego z małżonków – jeżeli następuje zmiana w stosunku do roku ubiegłego.

• Do 20 stycznia – obowiązki podakowo-składkowe za 2025

wysłanie oraz opłata składek ZUS za grudzień wynikających z ZUS DRA, ZUS RCA, ZUS RSA;

zapłata podatku PIT za grudzień (PIT-5, PIT-5L, PIT-28);

odprowadzenie podatku od wynagrodzenia pracowników za grudzień (PIT-4, PIT-8/8A);

• Do 26 stycznia – obowiązki podatkowe za 2025

złożenie w urzędzie oraz zapłata podatku wynikająca z JPK V7M lub JPK V7K z częścią ewidencyjną i deklaracyjną (podatnicy czynni VAT) za grudzień 2025;

wysyłka do urzędu skarbowego oraz zapłata podatku wynikająca z deklaracji VAT-8 – jeśli nabywamy towary w ramach WNT oraz dokonujemy importu usług: nawet jeśli w grudniu nie było tych transakcji (dotyczy tylko podatników zwolnionych z VAT);

przesłanie do fiskusa oraz zapłata podatku wynikającego z deklaracji VAT-9M – jeśli w grudniu odbywał się import usług (dotyczy tylko podatników zwolnionych
z VAT);

złożenie informacji VAT-UE – jeśli w grudniu miała miejsce transakcja unijna, (dotyczy zarówno podatników czynnych, jak i zwolnionych z VAT);

• Do 31 stycznia – obowiązki podatkowe za 2025

złożenie deklaracji VIU-DO za czwarty kwartał 2025. Deklarację tę składają osoby, które są zarejestrowane do VAT OSS w zakresie procedury unijnej, nawet jeśli w poprzednim kwartale nie było żadnej transakcji,

złożenie deklaracji VII-DO za grudzień 2025. Deklarację VII-DO składają osoby, które są zarejestrowane do VAT IOSS w zakresie importu towarów, nawet jeśli w poprzednim miesiącu nie było żadnej transakcji.

Obie deklaracje należy wysłać do Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa Śródmieście oraz na konto tego urzędu wpłacić podatek w walucie euro.

• Do 31 stycznia – obowiązki podatkowo-zusowe związane z podsumowaniem roku 2024

Przedsiębiorcy, którzy zatrudniają pracowników mają obowiązek złożyć:

PIT-4R – do swojego urzędu skarbowego,

PIT-8AR oraz PIT-11 – do urzędu skarbowego pracowników.

Kolejnym obowiązkiem związanym z tą datą jest złożenie w ZUS deklaracji ZUS IWA. Deklarację tę składają tylko ci przedsiębiorcy, którzy łącznie spełniają następujące warunki:

na dzień 31.12.2024 byli wpisani do rejestru REGON;

przez cały rok 2024 oraz przez co najmniej jeden dzień stycznia 2025 i zgłoszeni w ZUS jako płatnicy składek na ubezpieczenie wypadkowe;

w roku 2024 zgłosili do tego ubezpieczenia wypadkowego co najmniej 10 pracowników.

• Do 1 lutego – obowiązki podatkowe

Zapłata podatku z tytułu złożonej deklaracji VII-DO lub VIU-DO w styczniu. Podatek należy zapłacić w euro na konto bankowe Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa Śródmieście, na konto: 84 1010 1010 0165 9315 1697 8000. A więc nie na swój mikrorachunek podatkowy

• Do 1 lutego – decyzje na rok 2026

Rejestracja do Małego ZUS Plus przez osoby, które od nowego roku chcą po raz pierwszy podlegać pod Mały ZUS Plus.

• Do 20 lutego – decyzje na rok 2026

Oprócz zgłoszenia zmiany formy opodatkowania, w tym terminie należy również zgłosić wybór rozliczania PIT metodą kasową na rok 2025 (kasowy PIT). Zgłoszenia takiego należy dokonać składając pisemne oświadczenie w urzędzie skarbowym.

• Do 1 marca – obowiązki podatkowo-zusowe związane z podsumowaniem roku 2025

wysłanie PIT-11 za rok 2025 dla swoich pracowników;

złożenie deklaracji PIT-IFT1/1R przez przedsiębiorców zatrudniających nierezydentów, czyli osoby niemające miejsca zamieszkania w Polsce:

w urzędzie skarbowym właściwym dla rozliczania osób zagranicznych deklaracji PIT-IFT1/1R;

pracownikowi – PIT-IFT1.

dostarczenie pracownikom ZUS IMIR – jeśli informacje o naliczonych składkach społecznych nie były przekazywane pracownikom co miesiąc.

• Do 31 marca – obowiązki podatkowe związane z podsumowaniem roku 2025

To termin na złożenie deklaracji IFT-2R – dotyczy przedsiębiorców, którzy zakupowali określone usługi (m.in. usługi reklamowe) od firm zagranicznych, np. od Facebooka, Google’a itp.

• Do 30 kwietnia – zeznania roczne 2025

W tym terminie należy złożyć zeznania roczne:

przedsiębiorcy, którzy w roku 2025 rozliczali się na podatku liniowym składają PIT-36L, na skali podatkowej – PIT-36, a na ryczałcie – PIT-28;

deklarację DSF-1 (danina solidarnościowa) – dotyczy tych osób, których suma wszystkich dochodów przekroczyła 1 mln zł.

Jeśli uzyskujesz także inne przychody niż z działalności gospodarczej, sprawdź jaki PIT wypełnić.

Składki ZUS, jaki musi płacić przedsiębiorca zależne są od:

• wynagrodzenia minimalnego z bieżącego roku – składki preferencyjne ZUS,
• prognozowanego przeciętnego wynagrodzenie bieżącego roku – składki dużego ZUS-u,
• przeciętnego wynagrodzenia z IV kwartału roku poprzedniego – składki zdrowotne.

Znamy już wysokość wskaźników z pkt.a i b* stąd wiemy, że składki ZUS na 2026 wynosić będą:

• Duży ZUS z chorobowym* (wliczona składka na FP): 1926,76 zł
• Duży ZUS bez chorobowego* (wliczona składka na FP): 1788,28 zł
• ZUS preferencyjny z chorobowym: 456,20 zł
• ZUS preferencyjny bez chorobowego: 420,87 zł

* prognozowane przeciętne wynagrodzenie w kwocie 9420 zł zostało wskazane w projekcie ustawy budżetowej na rok 2026.

Szczegóły sprawdzisz tutaj: Składki ZUS 2026

• KSEF

Najbardziej znaną zmianą w roku 2026 będzie wejście w życia Krajowego Systemu Elektronicznego Fakturowania, czyli KSeF. Oznacza to, że podatnicy VAT będa zobowiązani do wystawiania faktur za pomocą tego systemu.

Obowiązek stosowania KSeF wejdzie etapami:

• od 1 lutego 2026 dla podatników, których przychody w roku 2024 przekroczyły 200 mln. zł
• od 1 kwietnia 2026 – dla pozostałych podatników.

Dodatkowo, w ramach wyjątku, przedsiębiorcy, których miesięczna wartość sprzedaży udokumentowanej fakturami (z VAT) nie przekroczy 10 tys. zł, będą mogli rozpocząć korzystanie z KSeF dopiero od 1 stycznia 2027 roku.

Sprawdź szczegóły: KSeF a obowiązki przedsiębiorców – kto i kiedy musi korzystać z systemu?

• ZMIANY PIT

Elektroniczne przesyłanie dokumentacji podatkowej do urzędu

Obowiązek prowadzenia ksiąg podatkowych (JPK_PKPIR, JPK_EWP, JPK_ST) elektronicznie:

• od 1 stycznia 2026 – dla podatników VAT rozliczających się miesięcznie (składających JPK_V7M).
• od 1 stycznia 2027 – dla pozostałych podatników.

Struktura JPK_PKPIR jest odzwierciedleniem prowadzonej podatkowej księgi przychodów i rozchodów, JPK_EWP – ewidencji przychodów, a JPK_ST- ewidencji środków trwałych i wartości niematerialbnych i prawnych.

Dodatkowo, wskazane podmioty będą zobowiązane do przekazywania powyższych plików JPK w formie elektronicznej w terminie właściwym dla złożenia rocznego zeznania PIT. Po raz pierwszy obowiązek ich wysyłki wystąpi:

• do końca kwietnia 2027 r. – dla podatników VAT rozliczających się miesięcznie (składających JPK_V7M),
• do końca kwietnia 2028 r. – dla pozostałych podatników.

Szczegółowe te zmiany opisaliśmy tutaj: Obowiązek wysyłania ewidencji podatkowych do urzędu od 2026 roku.

Zmiany w KPiR, ewidencji przychodów i ewidencji środków trwałych

Od roku 2026 wejdzie sporo zmian dotyczących prowadzenia dokumentacji podatkowej. Oto najważniejsze z nich:

• obowiązek elektronicznego (za pomocą programów komputerowych) prowadzenia KPiR, ewidencji przychodów oraz ewidencji (wykazu) środków trwałych i wrtości niematerilanych i prawnych;
• brak regulacji wprost, gdzie przechowywać księgi i dowody księgowe. Wcześniej rozporządzenie wskazywało konkretne miejsce (siedziba firmy lub biuro rachunkowe). Nowe przepisy stanowią jedynie, że dokumentacja powinna być przechowywana do upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego;
• wyłączenie z katalogu dowodów księgowych dziennych zestawień dowodów (faktur dotyczących sprzedaży) sporządzanych do zaksięgowania ich zbiorczym zapisem na rzecz dokonywania bezpośrednich zapisów na podstawie pojedynczych faktur;
• podstawę zapisów w księdze nie będzie stanowiło również zestawienie sprzedaży sporządzane na podstawie ewidencji sprzedaży VAT, o której mowa w art. 109 ust. 1 lub 3 ustawy o VAT (§ 20 starego rozporządzenia);.
• wyłącznie możliwości dokumentowania części zakupów w handlu detalicznym (np. materiały, środki czystości) paragonami bez NIP oraz dowodami wewnętrznymi. Bez zmian pozostaje dokumentowanie paliw i olejów kupowanych za granicą – nadal można używać wyłącznie papierowych paragonów lub dowodów kasowych, mimo że nie zawierają danych przedsiębiorcy;
• brak obowiązku podpisywania spisu z natury przez osoby sporządzające spis z natury. Może on być podpisany jedynie przez właściciela zakładu (wspólników). Ponadto do księgi wpisywana będzie wyłącznie wartość spisu (§ 25 i § 26 starego rozporządzenia);

Zmiany przedstawiliśmy dokładniej tutaj: JPK_PKPIR, JPK_EWP i JPK_ST – nowe pliki kontrolne w 2026. Od kiedy będą obowiązkowe?

Nowy limit amortyzacji dla samochodów

W przypadku samochodów osobowych o napędzie spalinowym, które zostaną wprowadzone do ewidencji środków trwałych od 1 stycznia 2026 roku, limit zaliczania do kosztów podatkowych (PIT) amortyzacji, będzie uzależniony od poziomu emisji CO₂.

Dla pojazdów emitujących 50 g CO₂/km lub więcej limit amortyzacji zaliczanej do kosztów uzyskania przychodów zostanie obniżony do 100 000 zł.

Nowe limity przedstawiają się następująco:

• pojazdy o emisji CO₂ poniżej 50 g/km: 150 000 zł (limit pozostaje bez zmian),
• pojazdy o emisji CO₂ co najmniej 50 g/km:

– wprowadzone do ewidencji środków trwałych od 1 stycznia 2026 r. – 100 000 zł,

– wprowadzone do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2026 r. – 150 000 zł (limit utrzymany także na lata 2026 i kolejne).

Zmiany dotyczą także opłat leasingowych dla samochodów w leasingu.

Szczegóły przedstawiliśmy w artykule: Od 2026 zmiany w rozliczeniu kosztów samochodu firmowego, nowy limit amortyzacji i zmiany w leasingu!

• ZMIANY VAT

• podniesienie limitu zwolnienia z VAT z 200 tys. zł do 240 tys. zł
• możliwość weryfikacji statusu podatnika VAT na portalu biznes.gov.pl
• skrócenie podstawowego terminu zwrotu VAT z 60 do 40 dni

• ZMIANY ZUS

Zmiana sposobu liczenia przerwy, po której można ponownie skorzystać z Małego ZUS-u Plus. Z preferencji tej można korzystać maksymalnie przez 36 miesięcy kalendarzowych w każdym okresie 60 miesięcy kalendarzowych prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej. Wcześniej ustawa posługiwała się zwrotem “ostatnich 60 miesięcy” co budziło wątpliwości interprertacyjne i prowadziło do sporów.

Likwidacja obowiązku przechowywania papierowych duplikatów zgłoszeń do ZUS wysyłanych elektronicznie.

• MINIMALNE WYNAGRODZENIE

W roku 2026 minimalne wynagrodzenie brutto będzie wynosić 4 806 zł, a minimalna stawka godzinowa 31,40 zł.

• DZIAŁALNOŚĆ NIEREJESTROWANA

Od 2026 roku zmieni się sposób wyliczania limitu dla działalności nierejestrowanej. Zamiast dotychczasowego limitu miesięcznego będzie obowiązywał limit kwartalny. Oznacza to, że działalność nierejestrowaną będzie można prowadzić tak długo, jak długo przychody w danym kwartale nie przekroczą 225% krajowego minimalnego wynagrodzenia

Sprawdź nasz przewodnik o działalności nierejestrowanej.

• POZOSTAŁE ZMIANY 2026

• wliczanie okres prowadzenia działalności gospodarczej do stażu pracy.
• prawo do złożenia korekty deklaracji podatkowej, która częściowo uwzględnia błędy wykryte podczas kontroli celno-skarbowej.
• odsetki za zwłokę za czas kontroli podatkowej lub celno-skarbowej, nie będą naliczane, jeśli kontrola będzie trwała dłużej niż 6 miesięcy.
• brak naliczania dalszych odsetek za zwłokę, w przypadku zapłaty zaległości podatkowej, która wynika ze złożonej deklaracji lub korekty deklaracji.
• Kontrolowany przedsiębiorca będzie mógł złożyć tzw. deklarację pierwotną, czyli taką, która nie została wcześniej złożona, po wszczęciu lub zakończeniu kontroli celno-skarbowej.
• Banki, instytucje finansowe i inni uprawnieni partnerzy biznesowi będą mogli – za zgodą przedsiębiorcy – uzyskać wybrane dane z konta płatnika w ZUS, niezbędne do oceny jego sytuacji gospodarczej lub finansowej.