Likwidacja działalności gospodarczej - podatek dochodowy

Od stycznia 2011 uległy zmianie zasady opodatkowania podatkiem dochodowym majątku pozostałego po likwidacji działalności gospodarczej. Do końca 2010 r przedsiębiorca likwidujący działalność gospodarczą miał obowiązek sporządzenia remanentu likwidacyjnego, w którym wykazywana była wartość (według cen zakupu) towarów, materiałów i wyrobów oraz rzeczowych składników majątku, jak również braków i odpadków z wyłączeniem środków trwałych. Po przeliczeniu wartości remanentu przez współczynnik dochodowości, od potencjalnego dochodu był naliczany 10% podatek likwidacyjny. Nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych uchyliła obowiązujące poprzednio przepisy, definiujące ustalanie dochodu na dzień likwidacji działalności gospodarczej i rozliczanie ryczałtowego podatku dochodowego od remanentu likwidacyjnego.

Likwidacja działalności gospodarczej – spis składników majątku

Dotychczasowy remanent likwidacyjny został zastąpiony wykazem składników majątku na dzień likwidacji działalności gospodarczej, w którym są ujmowane wszystkie towary, wyposażenie i środki trwałe pozostające w firmie w momencie jej likwidacji. Wykaz powinien zawierać co najmniej następujące elementy:

liczbę porządkową,
określenie (nazwę) składnika majątku,
datę nabycia składnika majątku,
kwotę wydatków poniesionych na nabycie składnika majątku oraz kwotę wydatków poniesionych na nabycie składnika majątku zaliczoną do kosztów uzyskania przychodów,
wartość początkową,
metodę amortyzacji,
sumę odpisów amortyzacyjnych,
wysokość wypłaconych środków pieniężnych należnych wspólnikom z tytułu udziału w spółce niebędącej osobą prawną na dzień wystąpienia lub likwidacji (przy likwidacji lub wystąpieniu ze spółki).

Opodatkowanie dochodu ze sprzedaży

Opodatkowanie dochodu z remanentu likwidacyjnego w momencie likwidacji zostało zniesione, ale sprzedaż wykazanych składników majątku przed upływem 6 lat będzie opodatkowana jak przychód z działalności gospodarczej. Termin sześcioletni ustawa definiuje od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła likwidacja działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie, likwidacja spółki niebędącej osobą prawną lub nastąpiło wystąpienie wspólnika z takiej spółki, do dnia odpłatnego zbycia środka trwałego.

Podstawa opodatkowania

Dochód lub stratę ze zbycia w/w składników majątku ustala się przez odjęcie od przychodu ze zbycia wydatków na nabycie tych składników, które uprzednio nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodu.

Zwolnienie z opodatkowania

Jeśli przedsiębiorca będzie zbywał składniki majątku po upływie 6 letniego terminu – sprzedaż ta nie będzie przychodem z działalności gospodarczej. Natomiast jeśli przedsiębiorca ponownie będzie wykorzystywał składniki majątku w następnej działalności gospodarczej, zwolnienie go nie obejmie. Joanna Pindelska

Likwidacja działalności gospodarczej – podatek dochodowy

Likwidacja działalności gospodarczej – spis składników majątku

Opodatkowanie dochodu ze sprzedaży

Podstawa opodatkowania

Zwolnienie z opodatkowania

Najnowsze artykuły

Działalność nierejestrowana w e-commerce – rozmowa z księgowym oraz ekspertem ds. e-commerce

Kasowy PIT dla przedsiębiorcy

Wskaźnik VAT – wyliczanie wskaźnika VAT

Wspieranie nowych inwestycji – jak uzyskać decyzję?

Niższy VAT dla branży beauty – zmiany 2024

Czy nazwa firmy jest niezbędna przy prowadzeniu działalności nierejestrowanej?

Likwidacja działalności gospodarczej – podatek dochodowy

Likwidacja działalności gospodarczej – spis składników majątku

Opodatkowanie dochodu ze sprzedaży

Podstawa opodatkowania

Zwolnienie z opodatkowania

Powiązane artykuły

Najnowsze artykuły

Działalność nierejestrowana w e-commerce – rozmowa z księgowym oraz ekspertem ds. e-commerce

Kasowy PIT dla przedsiębiorcy

Wskaźnik VAT – wyliczanie wskaźnika VAT

Wspieranie nowych inwestycji – jak uzyskać decyzję?

Niższy VAT dla branży beauty – zmiany 2024

Czy nazwa firmy jest niezbędna przy prowadzeniu działalności nierejestrowanej?