Nie wszystkie zasady nie uległy zmianie
Nadal muszą być spełnione niżej wymienione warunki:- dostawa towaru lub świadczenie usług musi być dokonana na rzecz czynnego podatnika, niebędącego w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji;
- na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji podatkowej, w której dokonuje się korekty: a) wierzyciel i dłużnik muszą być podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni, b) dłużnik nie może być w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji;
- od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie mogą upłynąć 2 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona.
Co zmieniają nowe zapisy ustawy o VAT?
Przede wszystkim zniesiono obowiązkowe zawiadomienie dłużnika o tym, iż korekta będzie dokonywana. Rezygnacja z tego warunku sprawia, iż wierzyciel nie musi już być uzależniony od tego, czy otrzyma potwierdzenie odbioru przez dłużnika zawiadomienia. Wierzyciel nie musi również informować dłużnika, iż takiej korekty dokonał. Wprowadzono nowy załącznik do deklaracji VAT-7 i VAT-7K jakim jest VAT-ZD „Zawiadomienie o skorygowaniu podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego”. Teraz przy składaniu korekty nie pisze się pisma do Naczelnika, a załącza się druk VAT-ZD. Co ważne, druk składany jest jedynie w przypadku, rozliczenia ulgi na złe długi według nowych zasad. Nowe regulacje wskazują, iż wierzyciel korzystający z ulgi koryguje podatek należny oraz podstawę opodatkowania. Zapis obowiązujący od 01.01.2013 r. zniósł wątpliwości interpretacyjne, dotyczące tego, czy w deklaracji wykazać tylko ujemny podatek należny, czy pokazać ujemną zarówno wartość netto jak i podatek.Kiedy „nowe” a kiedy „stare” zasady?
Co do zasady oczywistym jest, iż wszystkie faktury wystawione po 01-01-2013 będą podlegały pod nowe zasady. Co jednak z fakturami z lat ubiegłych, które obejmuje dwuletni okres liczony od końca roku kiedy faktura została wystawiona? Graniczną datą staje się 04 sierpnia 2012 r. Wynika to z faktu, że 150. dzień od upływu tego terminu przypada 1 stycznia 2013 r., czyli w okresie wejścia w życie zmian.Przykład 1
Podatnik sprzedał towar, którego termin płatności przypadał na 17 lipca 2012 r. Do tej wierzytelności zastosowanie będą miały stare zasady, gdyż 150 dzień od terminu płatności przypada na miesiąc grudzień 2012. Bez znaczenia pozostaje tu fakt kiedy przypadał by 180 dzień od płatności. Jeżeli termin płatności z faktury przypada przed 04-08-2012 to korekta podatku należnego następuje w oparciu o zasady, które obowiązywały w roku 2012.Przykład 2
Podatnik sprzedał towar, którego termin płatności przypadał na 17 sierpnia 2012 r., faktura nie została do bieżącego okresu opłacona. Podatnik koryguje podatek należny na nowych zasadach.Uregulowanie należności przez dłużnika po skorzystaniu z ulgi
W wypadku kiedy:- wierzyciel skorzysta z praw do ulgi, a dłużnik jednak opłaci należność,
- wierzyciel stwierdzi po rozliczeniu ulgi , iż chce daną wierzytelność zbyć,