Po wprowadzeniu środków trwałych do ewidencji przedsiębiorca może zdecydować się na ponoszenie nakładów finansowych na ich ulepszenie. Rodzi się wówczas pytanie, w jaki sposób w takich sytuacjach powinna być ustalana wartość początkowa środka trwałego? W publikacji będziemy szukali odpowiedzi na to pytanie.
Zgodnie z przepisami pod pojęciem ulepszenia mieści się:
Aby uznać środek trwały za ulepszony muszą być spełnione łącznie 2 warunki:
Na kwotę ulepszenia 10.000 zł mogą się składać pojedyncze zakupy na kwoty poniżej 10.000 zł, które w skali całego roku przekroczą wskazany limit. Jeżeli przedsiębiorca wpisze bezpośrednio w koszty fakturę obejmującą ulepszenie o wartości do 10.000 zł, a później się okaże, że jednak kolejną fakturą w skali roku przekroczy dozwoloną kwotę, powinien dokonać ulepszenia środka trwałego, a fakturę, którą pierwotnie zaksięgował bezpośrednio w koszty, powinien wyksięgować.
Przykład 1
Pan Jan Kowalski posiada maszynę produkcyjną o wartości początkowej 100.000 zł, wpisaną do ewidencji środków trwałych. W miesiącu czerwcu 2020 roku pan Jan poniósł wydatek na rozbudowę tej maszyny w kwocie 8.000 zł. Z uwagi na to, że kwota wydatku nie przekracza 10.000 zł, pan Jan ujął ją bezpośrednio w kosztach uzyskania przychodów. Okazało się jednak, że jeszcze w miesiącu wrześniu poniósł kolejny wydatek na rozbudowę tej samej maszyny w kwocie 6.000 zł, a więc suma wydatków na rozbudowę w 2020 roku wyniosła łącznie 14.000 zł. W tej sytuacji pan Jan w miesiącu wrześniu zwiększy wartość początkową maszyny produkcyjnej o 14.000 zł, po rozbudowie wartość początkowa maszyny będzie wynosiła 114.000 zł. Odpisy amortyzacyjne, według pierwotnie przyjętej metody, będą naliczane od podwyższonej wartości od miesiąca października 2020 r. Pierwsza kwota 8.000 zł wydatkowana na rozbudowę maszyny powinna zostać wyksięgowana z kosztów w PKPiR w miesiącu wrześniu, gdy doszło do podwyższenia jej wartości początkowej.
Nakłady poniesione na ulepszenie środka trwałego powiększają wartość początkową środka trwałego, stanowiącą podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych. Odpisy amortyzacyjne po zmianie będą naliczane od wartości środka trwałego z uwzględnieniem wydatków na ulepszenie, począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano ulepszenia.
W takim przypadku bez znaczenia pozostaje fakt, czy środek trwały został już zamortyzowany w całości, czy częściowo. Takie stanowisko zostało również poparte przez organ podatkowy w indywidualnej interpretacji podatkowej. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji nr 0111-KDWB.4010.52.2020.3.APA z dnia 20.01.2021 r.
Przykład 2
Pan Andrzej zakupił maszynę, której wartość początkowa wynosiła 50.000 zł, maszyna jest amortyzowana liniowo. Po roku użytkowania, w styczniu 2021 roku, pan Andrzej zakupił część o wartości 20.000 zł, która zwiększa wartość użytkową maszyny. Odpisy amortyzacyjne będą naliczane od miesiąca lutego 2021 r. od wartości początkowej środka trwałego od kwoty 70.000 zł.
O możliwościach jakie oferuje działalność nierejestrowana działając w e-commerce, ze szczególnym uwzględnieniem wszelkich ulg oraz…
Kasowy PIT pozwala podatnikom na wykazanie przychodu w działalności dopiero wtedy, gdy przedsiębiorca faktycznie otrzyma…
Przedsiębiorcy prowadzący sprzedaż mieszaną, mają obowiązek ustalania proporcji VAT. Przeczytaj artykuł i dowiedz się, jak…
Planujesz realizację zupełnie nowej inwestycji? Jeśli tak, to pamiętaj, że przepisy prawa przewidują pomoc w…
Jesteś właścicielem salonu kosmetycznego lub salonu piękności? Zobacz, jakie zmiany w VAT szykują się dla…
Wybór działalności nierejestrowanej niesie za sobą wiele ułatwień dla przedsiębiorców, którzy zyskują szansę na zmniejszenie…