Zaliczka otrzymana przed utratą zwolnienia z VAT obejmująca część ceny
Rozliczenie zaliczki otrzymanej przed utratą zwolnienia z VAT, która nie obejmowała całej zapłaty za towar lub usługę, odbywa się nieco inaczej niż w przypadku zaliczki na 100% ceny przyszłego świadczenia (o czym pisaliśmy w pierwszej części artykułu dostępnej tutaj). W takim wypadku sprzedawca będzie zobowiązany do opodatkowania podatkiem od towarów i usług tej części świadczenia, która nie została objęta zaliczką (podstawą opodatkowania będzie wówczas wartość usługi lub towaru pomniejszona o zaliczki otrzymane przed utratą zwolnienia).Zaliczka otrzymana przed utratą zwolnienia z VAT obejmująca część ceny – przykład
7 lipca 2018 roku przedsiębiorca zwolniony podmiotowo z VAT otrzymał od klienta zaliczkę w kwocie 200 zł, stanowiącą 40% ceny przyszłej usługi. 31 sierpnia 2018 roku utracił on prawo do tego zwolnienia (ze względu na przekroczenie limitu obrotów). Usługę wykonał natomiast 7 września 2018 tego roku i w tym samym dniu otrzymał pozostałe 60% należności. W jaki sposób należy rozliczyć taką transakcję? Sprzedawca: W takim wypadku sprzedawca ma obowiązek opodatkować VAT 60% wartości świadczenia, czyli 300 zł. Powinien on wystawić fakturę, na której pojawią się dwie pozycje: 200 zł ze stawką „zw” oraz 300 zł ze stawką właściwą dla danego świadczenia. W deklaracji VAT wykaże on wyłącznie część podlegającą opodatkowaniu. Nabywca (będący czynnym podatnikiem VAT): Pierwsza część zaliczki nie powoduje po stronie nabywcy żadnych obowiązków (nie musi wykazywać jej ze stawką „zw” w rejestrze zakupu VAT). Dopiero wpłacenie wspomnianych 60% da przedsiębiorcy prawo do odliczenia VAT – dokona tego na podstawie otrzymanej faktury.Ważne!
Otrzymana zaliczka może spowodować przekroczenie limitu zwolnienia podmiotowego z VAT. O tym, jak należy postąpić w takiej sytuacji przeczytasz tutaj.