Blog

Czasowa zmiana stawki VAT na produkt – jak ustalić stawkę

W związku z wprowadzoną tarczą antyinflacyjną 2.0 przedsiębiorcy, których dotyczy obniżka stawek podatku VAT muszą ustalić i stosować nową stawkę. W dzisiejszej publikacji opiszemy, w jaki sposób ustalić stawkę VAT obowiązującą w okresie czasowego obniżenia.

Jakie towary obejmują obniżone stawki VAT w 2022 roku?

Czasowe obniżenie stawek VAT obejmuje następujące grupy towarowe:

Grupy towarów	Stawka obniżona od 01.02. – 31.07.2022 r.
Podstawowe produkty żywnościowe, gaz ziemny, środki ochrony roślin	0%
Paliwa	8%
Energia elektryczna i cieplna	5%

Czasowa zmiana stawki VAT na produkt – jak ustalić stawkę?

Sposób postępowania w przypadku wprowadzona stawek obniżonych został uregulowany w ustawie o podatku VAT (art. 41 ust. 14a – 14h). Zgodnie z tymi regulacjami w przypadku czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem, która została wykonana przed dniem zmiany stawki VAT, dla której obowiązek podatkowy powstaje w dniu zmiany stawki podatku lub po tym dniu, czynność ta podlega opodatkowaniu według stawek podatku obowiązujących dla tej czynności w momencie jej wykonania. Jak z tego wynika kluczowe w tym temacie będzie ustalenie momentu “wykonania czynności”. Obniżone stawki VAT stosowane są do towarów, a więc w takim przypadku wydanie towaru będzie oznaczało wykonanie czynności. Zgodnie bowiem z przepisami za dostawę towarów rozumie się przeniesienia prawa do rozporządzania towarami jak właściciel.

Przykład 1

Pan Krzysztof sprzedaje artykuły spożywcze. 30 stycznia 2022 roku sprzedał produkty mleczarskie, które zostały wydane nabywcy. Faktura dokumentująca transakcję została wystawiona 5 lutego 2022 roku. W tym przypadku dostawa została zrealizowana w styczniu, a więc sprzedaż będzie opodatkowana 5% stawką podatku VAT.

Przykład 2

Pani Alina prowadzi sklep spożywczy. Dnia 30 stycznia 2022 roku złożyła zamówienie na owoce i orzechy jadalne, które odebrała 3 lutego 2022 r. W tym przypadku dostawa będzie już opodatkowana 0% stawką podatku VAT.

Podsumowanie

Przedsiębiorcy, których dotyczy temat stosowania obniżonych stawek VAT muszą również pamiętać, o zamieszczaniu czytelnych informacji przy kasie rejestrującej, dla których towarów zostały obniżone stawki VAT. Sprzedawcy gazu ziemnego, energii elektrycznej i energii cieplnej takie informacje każdorazowo muszą dołączać do faktur, z których wynika zapłata za dostarczane media.

Małgorzata Jagusiak

Księgowa, specjalista do spraw rozliczeń podatkowych z wieloletnim doświadczeniem pracy w organach podatkowych. Przez kilka lat prowadziła własne biuro rachunkowe. Praca w sektorze prywatnym pozwoliła na zmianę perspektywy postrzegania obowiązujących przepisów podatkowych. Zdobyte doświadczenia pozwalają na łączenie wiedzy teoretycznej z wieloletnią praktyką w zawodzie.

Chętnie dzieli się posiadaną wiedzą z innymi, stara się ją przekazywać w dostępnej dla każdego formie. Z pasja poświęca się pisaniu artykułów o tematyce podatkowej. Częste zmiany przepisów wymagają otwartej głowy, kreatywności i dużej elastyczności, co jest dodatkowym atutem tej pracy, nie ma miejsca na nudę. Większość jej publikacji dotyczy rozliczeń z zakresu podatku dochodowego i podatku VAT, ale nie unika wyzwań z obszarów o innej tematyce.

Dodatkowo jest wykładowcą i szkoleniowcem z zakresu zagadnień o tematyce podatkowej. Ciągle podnosi swoje kwalifikacje, śledzi na bieżąco zmieniające się przepisy podatkowe, żeby przekazywać zawsze aktualne i sprawdzone informacje.