Blog

Czy do ulgi termomodernizacyjnej potrzebny jest audyt energetyczny?

Ulga termomodernizacyjna cieszy się dużą popularnością wśród wszystkich osób, które mogą z niej skorzystać. Dostępność ulgi jest dość duża i jeżeli posiadamy określone środki finansowe na inwestycję, to nic nie stoi na przeszkodzie, żeby skorzystać z ulgi. W dzisiejszej publikacji zastanowimy się, czy brak audytu energetycznego pozbawia prawa do ulgi termomodernizacyjnej.

Kto może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej?

Ulga termomodernizacyjna została wprowadzona stosunkowo niedawno, po raz pierwszy można z niej było skorzystać w rozliczeniu za 2019 rok. Każdy właściciel lub współwłaściciel domu jednorodzinnego ma prawo do ulgi. Jakie wydatki uprawniające do skorzystania z odliczenia zostało to szczegółowo wymienione w załączniku do rozporządzenia w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych. Warunkiem skorzystania z ulgi jest, żeby dom był oddany do użytku, nie może być w fazie budowy. Z ulgi mogą skorzystać również przedsiębiorcy, którzy wybrali podatek według skali, podatek liniowy a także zryczałtowany podatek dochodowy.

Audyt energetyczny – czy jego brak pozbawia prawa do ulgi termomodernizacyjnej?

W sprawie ulgi termomodernizacyjnej zostały wydane już na samym początku jej obowiązywania objaśnienia podatkowe Ministra Finansów. Wiele problematycznych i życiowych kwestii zostało w nich wyjaśnionych na przykładach. Jednym z poruszonych zagadnień była kwestia audytu energetycznego.

W objaśnieniach MF zostało wyraźnie podkreślone, że podatnik nie jest obowiązany do przeprowadzenia audytu energetycznego, w tym przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego.

Jednak jak się okazuje organy podatkowe wymagają przeprowadzenia audytu energetycznego w niektórych przypadkach. Taka sytuacja została poruszona w jednej z interpretacji podatkowych, w której Dyrektor KIS uzależnił prawo do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej od przeprowadzenia audytu energetycznego. Na szczęście z takim podejściem nie zgodził WSA w Lublinie. W wyroku sygn. akt I SA/Lu 218/21 z dnia 16 lipca 2021 roku Sąd przyznał rację osobie, która zaskarżyła interpretację Dyrektora KIS. W uzasadnieniu swojego stanowiska WSA przywołał m.in. stanowisko MF wyrażone w objaśnieniach podatkowych, o których wspomniano powyżej. Wiadomym jest, że objaśnienia podatkowe są wiążące zarówno dla podatnika, jak i organu podatkowego a stanowisko MF nie powinno budzić wątpliwości, jasno zostało w nim sprecyzowane, że nie ma obowiązku przeprowadzania audytu energetycznego, żeby skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej.

Małgorzata Jagusiak

Księgowa, specjalista do spraw rozliczeń podatkowych z wieloletnim doświadczeniem pracy w organach podatkowych. Przez kilka lat prowadziła własne biuro rachunkowe. Praca w sektorze prywatnym pozwoliła na zmianę perspektywy postrzegania obowiązujących przepisów podatkowych. Zdobyte doświadczenia pozwalają na łączenie wiedzy teoretycznej z wieloletnią praktyką w zawodzie.

Chętnie dzieli się posiadaną wiedzą z innymi, stara się ją przekazywać w dostępnej dla każdego formie. Z pasja poświęca się pisaniu artykułów o tematyce podatkowej. Częste zmiany przepisów wymagają otwartej głowy, kreatywności i dużej elastyczności, co jest dodatkowym atutem tej pracy, nie ma miejsca na nudę. Większość jej publikacji dotyczy rozliczeń z zakresu podatku dochodowego i podatku VAT, ale nie unika wyzwań z obszarów o innej tematyce.

Dodatkowo jest wykładowcą i szkoleniowcem z zakresu zagadnień o tematyce podatkowej. Ciągle podnosi swoje kwalifikacje, śledzi na bieżąco zmieniające się przepisy podatkowe, żeby przekazywać zawsze aktualne i sprawdzone informacje.