Pojęcie delegacji kojarzy się z przebywaniem poza miejscem stałego zatrudnienia, czy świadczenia pracy. W zależności od profilu prowadzonej działalności gospodarczej lub potrzeb firmy często również zatrudnieni pracownicy przebywają w delegacji służbowej. Wiążą się z tym określone prawa i obowiązki zarówno po stronie pracownika, jak i pracodawcy. W dzisiejszej publikacji przedstawimy, w jaki sposób dokonuje się rozliczenia delegacji zagranicznej pracownika.
Pracownik, który jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę jest kierowany w delegację na polecenie pracodawcy. Każdy wyjazd służbowy generuje określone koszty, które są pokrywane przez przedsiębiorcę, najczęściej do wysokości limitów, o których jest mowa w przepisach. W każdej delegacji pracownik ponosi typowe koszty, takie jak:
W jaki sposób należy rozliczyć poniesione koszty przez pracownika w delegacji zagranicznej, w poszczególnych kategoriach opiszemy poniżej.
Z jakiego środka transportu skorzysta pracownik w podróży zagranicznej, najczęściej zależy od decyzji pracodawcy. W zależności od tego, czy to będzie podróż: pociągiem, samolotem, autobusem, samochodem, motocyklem, do rozliczenia kosztów będą wymagane nieco innego rodzaju dokumenty. I tak jeżeli jest to:
Stawki za jeden kilometr, zgodnie z rozporządzeniem, wyglądają następująco:
Pracodawca może zdecydować na zwrot wydatków ponad limity z rozporządzenia, ale nadwyżki nie ujmie w kosztach uzyskania przychodów.
Pracownikowi, który przebywa w podróży służbowej zagranicznej przysługują ryczałty za dojazdy:
Jeżeli pracownik odbywa podróż samochodem ryczałty za dojazdy nie przysługują.
Pracownikowi przysługuje zwrot kosztów w wysokości stwierdzonej rachunkiem, w granicach limitu określonego w poszczególnych państwach w załączniku do rozporządzenia. Jeżeli pracownik nie przedłoży rachunku za nocleg, przysługuje mu ryczałt w wysokości 25% limitu na nocleg określonego w rozporządzeniu.
Sposób rozliczania diety w przypadku delegacji zagranicznej został opisany w rozporządzeniu i wygląda następująco:
Za każdą dobę podróży zagranicznej przysługuje dieta w pełnej wysokości.
Za niepełną dobę podróży zagranicznej:
Wysokość diet zagranicznych podana została w załączniku do rozporządzenia. Dieta przysługuje w wysokości obowiązującej dla docelowego państwa podróży zagranicznej. W przypadku podróży zagranicznej odbywanej do dwóch lub więcej państw pracodawca może ustalić więcej niż jedno państwo docelowe. Dieta w czasie podróży zagranicznej jest przeznaczona na pokrycie kosztów wyżywienia i inne drobne wydatki. Jeżeli pracownik ma zapewnione wyżywienie, dieta ulega zmniejszeniu odpowiednio o:
Pracownik ma 14 dni na rozliczenie delegacji. Pod polecenie wyjazdu służbowego ma obowiązek załączyć faktury, rachunki, bilety, inne dokumenty potwierdzające poniesione wydatki. Jest to dla pracodawcy podstawa rozliczenia delegacji.
Często w związku z wyjazdami służbowymi pracownicy pobierają zaliczkę. W takiej sytuacji, po dokonanym rozliczeniu pozostanie kwota do wypłaty dla pracownika, bądź pracownik ma obowiązek zwrócić nadwyżkę z otrzymanej zaliczki pracodawcy. W momencie wyjazdu pracownik najczęściej otrzymuje dokument, na którym po powrocie z delegacji dokonuje jej rozliczenia.
Diety i inne należności z tytułu podróży służbowej, co do zasady, korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych. Jest jednak warunek, że ich wysokość nie przekracza limitów określonych w rozporządzeniu dotyczącym podróży służbowych.
Jeżeli będzie wypłacona wyższa dieta, to wówczas pracownik zapłaci zaliczkę na podatek dochodowy od nadwyżki, a pracodawca nie zaliczy nadwyżki w kosztach uzyskania przychodów. Tak samo rozliczane są składki ZUS – do wysokości limitów z rozporządzenia składki nie są naliczane, natomiast powyżej pracodawca dokonuje ich rozliczenia.
W przypadku delegacji zagranicznej pracownika część dokumentów będzie wystawionych w walucie zagranicznej. Pracodawca, dokonując rozliczenia delegacji zagranicznej musi tego typu wydatki przeliczyć na walutę polską.
Podstawą zaksięgowania w PKPiR delegacji pracownika będzie polecenie wyjazdu służbowego. Faktury, rachunki, bilety są więc wystawione na pracownika. W takim przypadku przeliczenia wydatków na walutę krajową należy dokonać według średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego przed dniem rozliczenia delegacji.
Zastanawiasz się kogo dotyczy przekazywanie wpłat na ZFŚS do 31 maja? W dzisiejszym artykule odpowiemy…
Zasada stanowi, że udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością podlegają dziedziczeniu jak każdy inny składnik…
Wyobraź sobie świat, w którym Twoja firma może tworzyć wciągające, spersonalizowane wideo na każdą okazję,…
Nawet najdoskonalszy produkt czy usługa nie osiągną sukcesu na rynku bez odpowiedniej strategii komunikacji. Jeśli…
Jednym z rozwiązań przyjętych przez Polski Ład jest świadczenie rodzinne, z którego mogą skorzystać rodzice…
Rozpoczynasz ponownie działalność i zastanawiasz się czy masz prawo do niższego ZUSu? W dzisiejszym artykule…