Dotacja z PUP na rozpoczęcie działalności a koszty firmy

Osoby bezrobotne mogą ubiegać się o jednorazowe środki na podjęcie działalności gospodarczej. Jest to interesująca alternatywa dla osób, które mają ciekawy pomysł na biznes, ale z powodu ograniczeń budżetowych nie wprowadzają go w życie. Proces ubiegania się o przyznanie środków jest każdorazowo określany w regulaminie naboru wniosków. W dzisiejszej publikacji będzie nas interesowało, czy wydatki finansowane środkami z dotacji mogą stanowić koszty firmy?

Dotacja z Urzędu Pracy a przychód w PIT

Żeby odpowiedzieć na kluczowe pytanie musimy zgłębić przepisy ustawy o PIT, w części dotyczącej dotacji z Urzędu Pracy. Ustawa odnosi się wprost do przypadków, w których otrzymane przychody nie są opodatkowane podatkiem dochodowym, jak również co nie może zostać uznane za koszty uzyskania przychodów.

W kontekście dotacji z PUP, jeżeli chodzi o stronę przychodową, to dotacje, subwencje, dopłaty, i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków, są przychodem w działalności gospodarczej. Jeżeli przychód jest związany m.in. z zakupem środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych, to wówczas nie jest on wykazywany jako przychód w działalności gospodarczej. Jednakże w dalszej części ustawy w artykule dotyczącym zwolnień przedmiotowych (art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o PIT) zostały wymienione jednorazowe środki przyznane na podjęcie działalności, o których mowa w art. 46 ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy. To oznacza, że dotacja z PUP nie jest opodatkowana w PIT.

Podsumowując, dotacja z PUP stanowi przychód w działalności gospodarczej, który korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego. W takim przypadku przedsiębiorca nie ma obowiązku ewidencjonowania dotacji w PKPiR, ani w Ewidencji przychodów w przypadku ryczałtowca.

Dotacja z Urzędu Pracy a koszty uzyskania przychodu

W przypadku kosztów również należy sprawdzić, co na ten temat mówią przepisy. Przede wszystkim wydatki muszą mieć związek przyczynowo-skutkowy z prowadzoną działalnością gospodarczą. Ponadto muszą być właściwie udokumentowane i nie znajdować się w katalogu wyłączeń z kosztów w art. 23 ustawy o PIT.

W przypadku dotacji z urzędu pracy art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o PIT nie został wskazany w art. 23, dlatego wydatki na zakup składników majątkowych, których nie zalicza się do środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. W kosztach podatkowych będzie uwzględniany również zakup różnego rodzaju usług, programów księgowych, informatycznych, artykułów biurowych. Katalog takich wydatków jest otwarty, z tym że może być ograniczony przez zapisy wynikające z umowy z PUP.

Na takim stanowisku stoją również organy podatkowe w wydawanych interpretacjach podatkowych. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji nr 0112-KDIL2-2.4011.720.2020.2.MM z dnia 28.12.2020 r. uznał takie stanowisko za prawidłowe.

Jest to bardzo dobra wiadomość dla osób, które otrzymały bądź otrzymają taką dotację z PUP. Nie jest ona opodatkowana, a dodatkowo wydatki, poza środkami trwałymi, pomniejszają przychód podlegający opodatkowaniu.