Podatek od wartości dodanej wprowadzono w Luksemburgu w 1970 roku. Lokalnie określany jest mianem Taxe sur la valeur ajoutée (TVA).

Ze względu na członkostwo w Unii Europejskiej, Luksemburg zobowiązany jest do stosowania przepisów związanych z podatkiem VAT. Tego typu regulacje określa się mianem Dyrektyw Komisji Europejskiej. Ich zakres obejmuje rejestrację VAT w Luksemburgu, składanie deklaracji, zgodność z przepisami, system Intrastat oraz inne, podobne deklaracje.

VAT w Luksemburgu określony jest w ustawie podatkowej z 1979 roku. Zmiany wprowadzono także na mocy dekretów ustanowionych przez Wielkiego Księcia. Administracja Rejestracją i Domenami (Administration de l’Enregistrement et des Domaines) sprawuje nadzór nad lokalną administracją. Do głównych zadań tego organu należy regularne wydawanie oświadczeń dotyczących szczegółowych kwestii związanych z podatkiem VAT.

Czy powinieneś zarejestrować się w luksemburskim VAT?

Tak samo jak w pozostałych krajach członkowskich Unii Europejskiej, zagraniczne przedsiębiorstwa, które importują, kupują lub sprzedają towary na terenie Luksemburga, mogą być zobowiązane do rejestracji VAT jako nierezydenci.

Rejestracja spółki zagranicznej celem podlegania pod lokalny podatek VAT jest obowiązkowa w przypadku:

• importu towarów do Luksemburga (choć występują progresywne programy odraczania rozliczenia podatku VAT od importu),
• kupna i sprzedaży towarów na terenie kraju,
• sprzedaż towarów luksemburskim konsumentom za pośrednictwem Internetu (podlegająca pod próg rejestracji VAT),
• gromadzenie w celu sprzedaży zapasów konsygnacyjnych w magazynie,
• organizacja imprez oraz pokazów na żywo (na które wstęp jest płatny na wejściu),
• spółek będących podmiotami gospodarczymi nie podlegającymi opodatkowaniu VAT, które jednocześnie otrzymują usługi na terenie Luksemburga w ramach zasady odwrotnego obciążenia,
• samodzielnej dostawy towarów.

Liczba sytuacji, w których zagraniczne przedsiębiorstwa świadczące szeroko pojęte usługi podlega obowiązkowej rejestracji VAT w Luksemburgu.

Natomiast dostawcy usług elektronicznych, nadawczych lub telekomunikacyjnych przeznaczonych dla konsumentów z Luksemburga, obowiązkowo rejestrują się w celach odprowadzania podatku VAT. Mogą wskazać dowolny kraj członkowski Unii Europejskiej ze względu na funkcjonowanie systemu MOSS, który obejmuje wszystkie 27 państw UE.

Zgodność z luksemburskim podatkiem VAT

Firmy zagraniczne, które zarejestrowały się jako nierezydenci VAT w Luksemburgu, zobowiązane są do ścisłego przestrzegania lokalnie ustanowionych przepisów dotyczących prowadzenia ksiąg rachunkowych, rejestrowania oraz przetwarzania faktur. Tyczy się to:

• przygotowywania faktur z danymi, które ujawniane są w luksemburskich przepisach,
• faktur podpisanych elektronicznie, zawierających potwierdzenie autentyczności i zawierające zgodę odbiorcy,
• prowadzenia rachunków oraz rejestrów, które powinny być przechowywane przez okres co najmniej 7 lat,
• prawidłowego fakturowania klientów za towary lub usługi (w zgodzie z luksemburskimi przepisami VAT dotyczącymi czasu dostawy),
• przetwarzania not kredytowych oraz wszelkich innego rodzaju korekt,
• stosowania zatwierdzonych kursów walut zagranicznych.

Co to jest moment powstania obowiązku podatkowego dla luksemburskiego podatku VAT?

Zbiór zasad dotyczących momentu wytworzenia się obowiązku podatkowego (czasu dostawy) w Luksemburgu określa, kiedy podatek VAT jest należny. Należy go wpłacić do urzędu skarbowego 30 dni po zakończeniu okresu sprawozdawczego VAT (miesięcznie lub kwartalnie).

Jest to moment dostawy lub przeniesienia własności dla większości towarów. Jeżeli chodzi o wszelkiego rodzaju usługi – jest to moment zakończenia usługi.

Stawki VAT w Luksemburgu

Choć Luksemburg przestrzega zasad Unii Europejskiej dotyczących podatku VAT, wciąż ustala własną stawkę VAT. Jedyną żelazną zasadą jest, aby stawka wynosiła powyżej 15%. Dostarczając towary lub usługi będąc zarejestrowanymi płatnikami VAT na terenie Luksemburga muszą naliczyć odpowiednią stawkę VAT i pobrać podatek celem przekazania go luksemburskiemu urzędowi skarbowemu poprzez wypełnienie deklaracji VAT.

5 różnych stawek VAT obowiązuje również we Włoszech, Irlandii i Francji. Przeczytaj więcej o systemie VAT w Irlandii i stawkach VAT we Francji, sprawdź, jak wygląda kwestia VAT we Włoszech.