Urząd Skarbowy – kontrola podatkowa

Najczęstsze przyczyny rozpoczęcia kontroli u “zwykłego” człowieka

1. W deklaracji rocznej wykazana jest duża kwota do zwrotu, wynikająca z korzystania z ulg. US ma prawo zażądać dokumentów potwierdzających prawo do skorzystania z ulgi.
2. Złożenie PCC-3, gdzie określono wartość sprzedawanej (pożyczanej, darowanej) rzeczy. Jeżeli cena rażąco odbiega od przeciętnych cen na rynku, US wzywa do udowodnienia zasadności podanej kwoty, Jeśli nie udowodnimy, to sam wyliczy wartość i nakaże dopłatę podatku.
3. Złożenie VZM-1 i zwrot podatku VAT od materiałów budowlanych zawsze podlega kontroli.

Powody kontroli US-VAT

1. wykazywanie przez podatników dużo większych niż zazwyczaj kwot podatku do zwrotu,
2. wykazywanie zwrotów, szczególnie przez podatników deklarujących w ostatnich latach podatkowych straty z działalności gospodarczej, niskie dochody lub podatników nowo powstałych,
3. wykazywanie dużych zakupów środków trwałych i żądających bezpośredniego zwrotu znacznych kwot,
4. deklarowanie przez podatnika nadzwyczaj wysokiego podatku naliczonego i małej sprzedaży,
5. wykazywanie wysokich obrotów przy jednoczesnych minimalnych wpłatach podatku,
6. dokonywanie wielu korekt deklaracji podatkowej,
7. sprawdzenie wywiązywania się przez podatnika z obowiązku ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących,
8. wykazywanie dużych kwot transakcji wewnątrzwspólnotowych,
9. stwierdzenie rozbieżności wynikających z deklarowanych przez podatników wielkości obrotów a danymi o tych obrotach zawartymi w systemie VIES (informatycznym systemie umożliwiającym wymianę informacji pomiędzy państwami członkowskimi UE o dostawach towarów),
10. kontrola może również być planową (typowanie jednostek do planu kontroli następuje z tytułu wielu różnych czynników).

Do typowych czynności kontrolnych wykonywanych w ramach postępowania kontrolnego należą:

1. sprawdzenie zgodności kwot ujętych w deklaracji z zapisami w rejestrach VAT,
2. sprawdzenie zgodności zapisów w rejestrach VAT z dokumentami źródłowymi,
3. kontrola dokumentów źródłowych pod względem spełnienia wymogów formalnych,
4. kontrola prawidłowości określenia momentu powstania obowiązku podatkowego, np. usługi budowlane lub roboty budowlano-montażowe, zaliczki,
5. prawidłowe dokumentowanie zmniejszenia obrotu – zwroty towaru przez osobę fizyczną – czy kontrolowany posiada oryginał paragonu, kartę gwarancyjną lub protokół uznania reklamacji, lub potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę-firmę,
6. kontrola transakcji wewnątrzwspólnotowych dostaw i wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów, czyli: moment powstania obowiązku podatkowego, przeliczanie kwot wykazanych na fakturach, w sytuacji gdy kwoty te wykazywane są w walutach obcych, rozliczanie transakcji w kwartalnych informacjach podsumowujących,
7. sprawdzenie prawidłowości stosowania przepisów dotyczących miejsca świadczenia usług,
8. kontrola stosowania właściwych stawek podatkowych,
9. prawidłowość obniżania kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego,
10. sprawdzenie poprawności wyliczania struktury zakupów.

Kontrola VAT – najczęstsze błędy

1. Przedwcześnie odliczany podatek naliczony przy nabyciu towarów i usług, w stosunku do których prawo do odliczenia powstaje w rozliczeniu za okres, w którym powstaje obowiązek podatkowy u sprzedawcy.
2. Odliczanie podatku naliczonego z tytułu nabycia samochodów osobowych.
3. Odliczanie podatku naliczonego z tytułu rat leasingowych od samochodów osobowych.
4. Odliczenie całego podatku naliczonego z faktur zakupu paliwa do samochodów osobowych.
5. Odliczanie podatku naliczonego z tytułu zakupu usług noclegowych i gastronomicznych.

Kontrola podatkowa