Rozliczanie transakcji trójstronnych w VAT zostało szczegółowo opisane w ustawie. Przy okazji omawiania zmian w kontekście nowych plików JPK już kilkakrotnie poruszaliśmy zagadnienia związane z tą problematyką. Rozliczanie transakcji zagranicznych zarówno wewnątrzunijnych jak i z krajami trzecimi nie należy do prostych zadań. Dlatego dzisiaj ponownie odniesiemy się do tej tematyki, tym razem w kontekście wystawiania faktury uproszczonej.
Jakie dane powinna zawierać faktura uproszczona wystawiona w transakcji trójstronnej?
Faktura uproszczona wystawiana przez drugiego w kolejności uczestnika transakcji trójstronnej zgodnie z przepisami ustawy musi zawierać:
- Dane wymienione w art. 106e ustawy o VAT m.in..: imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy, numer identyfikacji podatkowej NIP – w naszym przypadku NIP UE, data i kolejny numer faktury, nazwa towarów, ilość, cena jednostkowa, wartość, stawka podatku VAT – w naszym przypadku NP.
- Informacje wymienione w art. 136:
- adnotację „VAT: Faktura WE uproszczona na mocy art. 135–138 ustawy o ptu” lub „VAT: Faktura WE uproszczona na mocy artykułu 141 dyrektywy 2006/112/WE”,
- stwierdzenie, że podatek z tytułu dokonanej dostawy zostanie rozliczony przez ostatniego w kolejności podatnika podatku od wartości dodanej,
- numer, o którym mowa w art. 97 ust. 10, który jest stosowany przez niego wobec pierwszego i ostatniego w kolejności podatnika podatku od wartości dodanej,
- numer identyfikacyjny stosowany na potrzeby podatku od wartości dodanej ostatniego w kolejności podatnika.
Transakcje trójstronne VAT – jaka stawka powinna być zastosowana na fakturze uproszczonej wystawionej dla transakcji trójstronnej?
Faktura uproszczona dla transakcji trójstronnej nie będzie zawierała stawki podatku VAT, na fakturze jest zawarta informacja o odwrotnym obciążeniu.
Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, faktury wystawione dla takich transakcji są opodatkowane u trzeciego w kolejności uczestnika transakcji, który dokonuje księgowań na podstawie faktury uproszczonej wystawionej przez drugiego w kolejności uczestnika transakcji.
Sprzedaż w przypadku transakcji trójstronnej nie podlega opodatkowaniu VAT w Polsce, obowiązek rozliczenia podatku VAT zgodnie z przepisami zostaje przerzucony na nabywcę towaru.
Faktura wystawiona przez drugiego uczestnika transakcji
Faktura uproszczona wystawiona przez drugiego uczestnika transakcji trójstronnej będzie odnotowana w części ewidencyjnej i deklaracyjnej nowego pliku JPK_V7 w pozycji jako dostawa towarów lub świadczenie usług poza terytorium kraju, która podlega pod odwrotne obciążenie w podatku VAT. Oznacza to, że do rozliczenia podatku zobowiązany jest nabywca towaru/usługi.