Przedsiębiorca, czynny podatnik VAT może, pod pewnymi warunkami, wybrać metodę kasową rozliczania podatku VAT. W takim przypadku sposób rozliczania będzie przebiegał na nieco odmiennych zasadach, od tych przyjętych w rozliczeniach krajowych. W dzisiejszym artykule będziemy szukali odpowiedzi na pytanie, czy przy wystawiania faktur zagranicznych należy również stosować metodę kasową.
W normalnym układzie podatek VAT należny, jeżeli powstanie obowiązek podatkowy, należy naliczyć i odprowadzić do urzędu skarbowego. Wyjątkiem od tej zasady jest wybór metody kasowej rozliczania podatku VAT. Wówczas VAT jest płacony dopiero gdy otrzymamy zapłatę, jeżeli faktura jest wystawiona dla przedsiębiorcy.
Jeżeli towar lub usługę sprzedajemy osobie nieprowadzącej działalności – konsumentowi, musimy zapłacić VAT w momencie otrzymania zapłaty, nie później jednak niż po upływie 180 dni od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Natomiast w przypadku faktur zakupowych/kosztowych wystawionych w kraju, prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego powstaje dopiero w momencie dokonania zapłaty za fakturę. Czyli rozliczenie podatku VAT należnego jest konieczne kiedy otrzymamy zapłatę, a prawo do odliczenia VAT naliczonego mamy po dokonaniu płatności. Rozliczenie kasowe działa w dwie strony – po stronie sprzedaży i po stronie zakupu. Sprawdźmy, czy takie same zasady obowiązują również przy wystawianiu faktur zagranicznych. Więcej informacji na temat kasowego rozliczania w VAT można przeczytać w podlinkowanej publikacji.
Metoda kasowa dotyczy jedynie rozliczania transakcji krajowych. Natomiast jeżeli chodzi o rozliczanie transakcji zagranicznych, to faktury są rozliczane na zasadach opisanych w ustawie o podatku od towarów i usług. Do takich transakcji należy zaliczyć:
W przypadku wyżej wymienionych transakcji zagranicznych przedsiębiorca nie będzie stosował metody kasowej, a będą miały do nich zastosowanie przepisy ogólne wskazane w ustawie o VAT. W przypadku rozliczania transakcji w podatku VAT decydujące znaczenie będzie miało prawidłowe rozpoznanie momentu powstania obowiązku podatkowego.
Poniżej zostaną opisane pokrótce zasady rozliczania faktur zagranicznych, również przez podatników, którzy wybrali metodę kasową.
Obowiązek podatkowy zarówno przy WNT, jak i WDT powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia. Dodatkowo przy transakcji WDT należy pamiętać, że prawo do zastosowania 0% stawki podatku VAT i rozliczenia transakcji w JPK_V7 będzie przysługiwało pod warunkiem posiadania dokumentów potwierdzających wywóz towarów poza terytorium kraju.
Przy eksporcie obowiązek podatkowy powstaje na zasadach ogólnych, z chwilą dokonania dostawy towarów lub otrzymania całości lub części zapłaty (zaliczka).
Natomiast przy imporcie towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą powstania długu celnego, z pewnymi wyjątkami.
W przypadku importu usług obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wykonania usługi lub z chwilą częściowego wykonania, jeżeli dla tej części określona została zapłata. W przypadku szeroko rozumianego eksportu usług, jeżeli obowiązek podatkowy nie powstaje na terytorium Polski, nie ma również zastosowania metoda kasowa.
Przedsiębiorca, który wybrał metodę kasową rozliczania transakcji w podatku VAT powinien wiedzieć i pamiętać, że zasady z niej wynikające należy stosować jedynie w odniesieniu do wszystkich czynności, jakie są przeprowadzane na terytorium Polski. Transakcje zagraniczne przedsiębiorca rozlicza na takich samych zasadach, jakie obowiązują firmy, które nie wybrały rozliczania podatku VAT kasowo. Na fakturach zagranicznych nie zamieszcza się również adnotacji “metoda kasowa”, tak jak to się robi na fakturach krajowych.
Wkrótce do Sejmu ma trafić przyjęty przez Radę Ministrów projekt o zasadach dostępności w produktach…
Zastanawiasz się co to jest i kogo dotyczy system kaucyjny? W dzisiejszym artykule zajmiemy się…
Utrata faktury czy jej zniszczenie stanowią nadzwyczajne zdarzenia losowe, które są niemożliwe do przewidzenia. Dlatego…
W Ministerstwie Finansów obecnie są prowadzone prace nad zniesieniem podatku od zysków kapitałowych, czyli podatkiem…
Zastanawiasz się jak założyć placówkę oświatową? W dzisiejszym artykule napiszemy kilka słów na temat takich…
W dobie cyfrowej transformacji firmy mają dostęp do niespotykanej dotąd ilości danych na temat swoich…