O tym w jaki sposób członkowie rodziny odpowiadają za zobowiązania podatkowe podatnika przeczytasz w niniejszym artykule.
Zgodnie z przepisem art. 26 Ordynacji podatkowej Podatnik odpowiada całym swoim majątkiem za wynikające ze zobowiązań podatkowych podatki.
Przepis ten stanowi konkretyzację normy konstytucyjnej wynikającej z przepisu art. 84 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej nakładającej na każdego obowiązek ponoszenia ciężarów i świadczeń publicznych, w tym podatków określonych w ustawie.
Co do zasady odpowiedzialność podatkowa powinna być rozumiana jako dopuszczalność żądania przez wierzyciela podatkowego zapłaty podatku od zobowiązanych do tego podmiotów oraz możliwość stosowania przewidzianych prawem środków zmierzających do przymusowego wyegzekwowania należnych podatków z ich majątku.
Jeśli chcesz wiedzieć czy można rozłożyć na raty zaległość podatkową, to przejdź do tego artykułu.
Podstawą odpowiedzialności członków rodziny za zaległości podatkowe podatnika są istniejące pomiędzy tymi podmiotami powiązania o charakterze majątkowym.
Przepis art. 111 Ordynacji podatkowej stanowi, że:
Odpowiedzialność członka rodziny uregulowana została w przepisie art. 111 Ordynacji podatkowej i uwarunkowana jest następującymi przesłankami:
Naczelny Sąd Administracyjny z dnia 4 kwietnia 2012 r., sygn. akt II FSK 1929/10 zwrócił uwagę, że podstawą odpowiedzialności członków rodziny za zaległości podatkowe podatnika są istniejące pomiędzy tymi podmiotami powiązania o charakterze majątkowym. Przeniesienie na członka rodziny podatnika odpowiedzialności na podstawie art. 111 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.- Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 613) wymaga łącznego spełnienia wskazanych w nim przesłanek. Niewykazanie przez organ podatkowy chociażby jednej z nich, uniemożliwia obciążenie odpowiedzialnością osoby trzeciej.
Z przepisu art. 111 Ordynacji podatkowej wynika, że:
Za członka rodziny podatnika można uznać jedynie te podmioty, które wprost wskazano w przepisie art. 111 § 3 Ordynacji podatkowej, tj.:
Na zasadach określonych w przepisie art. 29 Ordynacji podatkowej nie odpowiadają małżonkowie z ustrojem wspólności majątkowej oraz przepisie art. 110 Ordynacji podatkowej rozwiedziony małżonek, lecz wyłącznie w przypadku współdziałania z podatnikiem prowadzącym działalność gospodarczą, na zasadach określonych w komentowanym przepisie.
Odpowiedzialność członka rodziny obejmuje zaległości podatkowe wynikające z prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej, które to powstały w okresie, w którym stale współdziałał z podatnikiem w wykonywaniu tej działalności, osiągając jednocześnie z tej działalności korzyści. Tym samym odpowiedzialność ta dotyczy zaległości podatkowych wynikających z prowadzonej działalności gospodarczej, a zaległości te powstały w okresie kiedy członek rodziny współdziałał z podatnikiem w wykonywaniu tej działalności i członek rodziny z tego współdziałania osiągnął korzyści.
Termin „majątek’ nie został zdefiniowany w polskim systemie prawa. W szerokim znaczeniu majątek rozumiany jest jako ogół aktywów i pasywów należących do określonego podmiotu. Kodeks cywilny definiuje bardzo podobne pojęcie – mienia, przez które rozumie własność i inne prawa majątkowe [por. art. 44 Kodeksu cywilnego].
Członek rodziny podatnika, nawet stale współdziałający z nim w prowadzeniu działalności gospodarczej i osiągający korzyści z tej działalności, nie ponosi odpowiedzialności za jego zaległości podatkowe, jeżeli w okresie tego współdziałania był osobą, wobec której na podatniku ciążył obowiązek alimentacyjny.
Z kolei jeśli chodzi o ograniczenie odpowiedzialności członka rodziny, to wskazać należy, że:
Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach z dnia 18 kwietnia 2019 r., I SA/Gl 1080/18
Wyrok Sądu Najwyższego – Izba Pracy, Ubezpieczeń Społecznych i Spraw Publicznych z dnia 28 czerwca 2016 r., II UK 364/16
Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Białymstoku z dnia 2 kwietnia 2014 r., I SA/Bk 24/14
Odpowiedzialność członka rodziny podatnika za jego zobowiązania podatkowej w przepisach Ordynacji podatkowej ma charakter subsydiarny w stosunku do odpowiedzialności podatnika (płatnika, inkasenta). Odpowiedzialność ta zależna jest od istnienia zobowiązania podatkowego oraz od braku realizacji zobowiązani podatkowego, w całości lub w części). Przesłankami przedmiotowymi odpowiedzialności członka rodziny podatnika jest stałe współdziałanie, pozostające w związku przyczynowym i czasowym, współkierowanie z podatnikiem w wykonywaniu przez niego działalności gospodarczej.
Zastanawiasz się czy istnieje możliwość zapłacenia podatku za pośrednictwem rachunku bankowego innego podmiotu niż podatnik? Jeśli tak, to koniecznie przeczytaj ten artykuł.
Zastanawiasz się kogo dotyczy przekazywanie wpłat na ZFŚS do 31 maja? W dzisiejszym artykule odpowiemy…
Zasada stanowi, że udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością podlegają dziedziczeniu jak każdy inny składnik…
Wyobraź sobie świat, w którym Twoja firma może tworzyć wciągające, spersonalizowane wideo na każdą okazję,…
Nawet najdoskonalszy produkt czy usługa nie osiągną sukcesu na rynku bez odpowiedniej strategii komunikacji. Jeśli…
Jednym z rozwiązań przyjętych przez Polski Ład jest świadczenie rodzinne, z którego mogą skorzystać rodzice…
Rozpoczynasz ponownie działalność i zastanawiasz się czy masz prawo do niższego ZUSu? W dzisiejszym artykule…