Kogo dotyczy obowiązek składania deklaracji tylko w formie elektronicznej od stycznia 2017 r.

W odniesieniu do okresów rozliczeniowych przypadających od 1 stycznia 2017 r. deklaracje wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej składają podatnicy:

Kogo dotyczy:
1) obowiązanych do zarejestrowania się jako podatnicy VAT UE 2) podatników, którzy dokonują krajowych dostaw lub nabyć w systemie odwróconego obciążenia 3) tych którzy zatrudniają powyżej 5 pracowników i mają obowiązek składania deklaracji podatkowych za nich elektronicznie oraz biura rachunkowe

1) Obowiązani do zarejestrowania się jako podatnicy VAT UE.

Temat został dokładnie omówiony w artykule obowiązek rejestracji jako podatnik VAT.

Podatnicy VAT czynni zobowiązani są do zgłoszenia rejestracyjnego do VAT-UE przed dokonaniem pierwszej czynności:
1 wewnątrzwspólnotowej dostawy (WDT)
2 wewnątrzwspólnotowego nabycia (WNT)
3 nabycia usług dla których miejsce świadczenia (kraj opodatkowania) zostało określone w kraju, w którym nabywca ma siedzibę, stałe miejsce działalności lub miejsce zamieszkania (art. 28b ustawy o VAT)
4 świadczenia usług dla podatników VAT-UE lub osób prawnych niebędących podatnikami dla których miejsce świadczenia zostało określone w kraju nabywcy

Nievatowcy zobowiązani są do zgłoszenia rejestracyjnego do VAT-UE w następujących przypadkach:
1 przed dniem dokonania pierwszego importu usług dla których miejsce świadczenia (kraj opodatkowania) zostało określone w kraju, w którym nabywca ma siedzibę, stałe miejsce działalności lub miejsce zamieszkania (art. 28b ustawy o VAT)
2 przed dniem świadczenia pierwszej usługi dla podatników VAT-UE lub osób prawnych niebędących podatnikami dla których miejsce świadczenia zostało określone w kraju nabywcy
3 nabycia towarów gdy wartość nabytych towarów z UE przekroczy kwotę 50. 000 zł rocznie

Przykład: przedsiębiorca kupuje licencję na program komputerowy od kontrahenta zagranicznego ( z UE lub spoza UE). Jest to transakcja importu usług, dla której miejscem opodatkowania zostało określone w kraju, w którym nabywca ma siedzibę. W tym przypadku przedsiębiorca musi zarejestrować się do VAT-UE, a więc deklaracje VAT-7 musi składać w formie elektronicznej.

Ważne: każda deklaracja VAT-8 oraz VAT-9M składana przez przedsiębiorcę zwolnionego z VAT w Polsce, jednak będącego podatnikiem unijnym, za okresy rozliczeniowe przypadające od 1 stycznia 2017 r. musi być wysyłana do urzędu w formie elektronicznej.

2) będący dostawcami towarów lub świadczącymi usługi, dla których podatnikiem jest nabywca zgodnie z art. 17 ust.1 pkt 7 i 8, lub nabywcą tych towarów lub usług;

Przepis dotyczy podatników, którzy dokonują krajowych dostaw lub nabyć w systemie odwróconego obciążenia. Wykaz towarów, o których mowa w powyżej znajduje się w załączniku nr 11 do ustawy. Można go sprawdzić tutaj.

Przykład: przedsiębiorca vatowiec kupuje druty z miedzi (wymienione w załączniku 11 do ustawy) od innego przedsiębiorcy będącego vatowcem. Otrzymuje fakturę z adnotacją „odwrotne obciążenie”. Przedsiębiorca dokonujący zakupu oraz sprzedający towar musi złożyć VAT-7 w formie elektronicznej.

3) obowiązani, zgodnie z art. 45ba ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm. 6 ), do składania deklaracji, zeznań, informacji oraz rocznego obliczenia podatku za pomocą środków komunikacji elektronicznej.

Deklaracje, informacje oraz roczne obliczenie podatku mogą być składane w Urzędzie Skarbowym w formie dokumentu papierowego, jeżeli płatnicy są zobowiązani sporządzić je za dany rok dla nie więcej niż 5 podatników. Prawa wyboru wersji papierowej deklaracji i informacji nie mają biura rachunkowe.

Pozostali podatnicy będą zobowiązani do składania deklaracji podatkowych w formie elektronicznej od 1 stycznia 2018 r.

Informacje podsumowujące

Od nowego roku informacje podsumowujące VAT-UE oraz informacje podsumowujące w obrocie krajowym będą składane tylko w trybie miesięcznym. Powyższe informacje podsumowujące oraz ich korekty będą składane wyłącznie w formie elektronicznej.

Przepisy przejściowe

Do rozliczeń poprzedzających pierwszy okres rozliczeniowy w 2017 r. nie będą miały zastosowania powyższe przepisy. Korekty rozliczeń (deklaracji oraz informacji podsumowujących) za poprzednie okresy będą mogły być składane w formie papierowej.


Autor: Monika Kobylak – ifirma.pl


UWAGA

Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.

Biuro rachunkowe
już od 89zł/mc.

  • Pełna odpowiedzialność za prowadzoną dokumentację.
  • Wygodne formy dostarczania dokumentów (online, poczta, kurier)

dowiedz się więcej