Czym jest refaktura? Na czym polega refakturowanie kosztów w odniesieniu do usług i kosztów noclegowych? Sprawdź szczegóły.
Refakturowanie polega na wystawieniu faktury/faktur bez zwiększania wartości sprzedaży o własną marżę, stanowiącą zysk. W odniesieniu do kosztów noclegu polega to w głównej mierze na odsprzedaży nabytych usług osobie trzeciej, co określa się jako „przerzucanie kosztów”.
Przychód należny z tytułu refakturowania usług noclegu powinien być wykazany w dacie wystawienia refaktury. Niemniej jeśli przykładowo w umowie z tytułu refakturowania określono miesiąc jako okres rozliczeniowy wówczas momentem powstania przychodu z tytułu refakturowania będzie ostatni dzień miesiąca. A jeśli przed dniem wystawienia refaktury w całości otrzymano zaplatę momentem powstania przychodu będzie dzień uregulowania należności.
Przedsiębiorca nie może odliczyć podatku VAT od usług noclegowych. W takiej sytuacji podatek VAT naliczony (od zakupu) nie pomniejsza podatku należnego (od sprzedaży). Powyższe oznacza, że kosztem podatkowym będzie wartość brutto faktury zakupu usługi noclegowej.
Jest to spowodowane tym, że wystawca refaktury zobowiązany jest do opodatkowania odsprzedawanej usługi. Z kolei przedsiębiorca nie ma możliwości odliczenia podatku naliczonego z tejże faktury.
Pewnym załagodzeniem tego stanu rzeczy jest ewentualna możliwość powiązana usługi noclegowej z innymi usługami, które tworzą razem tzw. usługę kompleksową. Z usługą kompleksową mamy do czynienia wtedy, gdy dwie lub więcej czynności dokonane przez świadczącego usługi są ze sobą tak ściśle związane, że tworzą obiektywnie i z ekonomicznego punktu widzenia jedno świadczenie gospodarcze, którego rozdzielenie miałoby charakter nienaturalny.
Jeśli usługa noclegowa jest częścią takiej właśnie usługi kompleksowej, wówczas można odliczyć VAT z usługi noclegowej. Wskazują na to m.in.: interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 24 września 2014 r. ILPP2/443-651/14-4/MR, interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 10 października 2012 r. IPPP1/443-795/12-2/Igo, interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 15 maja 2015 r. IPPP2/4512-251/15-2/AO.
Usługi noclegowe zostały zakwalifikowane do działu 55 PKWiU – usługi związane z zakwaterowaniem. Stawka podstawowa VAT na usługi noclegowe wynosi 8%, ale przepisy VAT przewidują również wyjątki od tej reguły dopuszczając w pewnych okolicznościach stawkę zwolnioną. Uwaga – jeśli usługa noclegowa jest usługą poboczną, wówczas opodatkowana jest ona stawką VAT właściwą dla usługi głównej.
Zainteresował Cię temat refakturowania? Refaktura – dowiedz się więcej.
Jednym z rozwiązań przyjętych przez Polski Ład jest świadczenie rodzinne, z którego mogą skorzystać rodzice…
Rozpoczynasz ponownie działalność i zastanawiasz się czy masz prawo do niższego ZUSu? W dzisiejszym artykule…
Zobacz ile wynosi stawka VAT na artykuły spożywcze od kwietnia 2024 r.
W 2024 roku boom na tworzenie kolejnych i kolejnych serwisów społecznościowych mamy już chyba za…
Od kilku lat dużo mówi się o ustawie o ochronie sygnalistów, która do dnia 6…
Czy wiesz, że możesz w kilka chwil otrzymać esencję wielogodzinnego nagrania ze spotkania czy rozmowy…