Małgorzata Jagusiak
Rozliczenia podatkowe co do zasady nie są proste. Dodatkowo rzeczywistość gospodarcza kreuje różnego rodzaju transakcje, z których rozliczeniem często mamy problemy. Ustawy podatkowe napisane są językiem prawniczym, który nie zawsze jest przystępny. Ponadto pewne transakcje zwyczajnie nie są uregulowane w przepisach. I tu zmierzamy do sedna naszego tematu – refakturowanie kosztów w kraju. Refakturowanie sprawia wiele problemów zarówno przedsiębiorcom jak i księgowym, spróbujemy omówić niektóre z nich.
Jakie koszty mogą być refakturowane?
Trudno jednoznacznie odpowiedzieć na tak zadane pytanie. Najczęściej można się spotkać z pojęciem refakturowania usług. Sztandarowym przykładem są media refakturowane przy usłudze najmu. Ponieważ nie ma zapisów w ustawie co to jest refaktura, to tym bardziej nie ma ograniczenia, jakie koszty mogą nią być objęte. W związku z tym katalog takich kosztów pozostaje otwarty.
W jaki sposób odbywa się refakturowanie kosztów w kraju?
Jak już wspomniano powyżej model postępowania przy wystawianiu refaktur został opracowany w oparciu o stanowisko fiskusa i sądów. Na tej podstawie można dokonać pewnego grupowania refakturowanych usług.
| Rodzaj kosztu | Przykłady, w których dochodzi do refakturowania | Kwota i stawka podatku VAT | Dodatkowe uwagi |
| Refakturowanie opłata za media | Najem i inne umowy o podobnym charakterze | Kwota i stawka podatku VAT, taka jak na fakturze | Wywóz nieczystości nie powinien być refakturowany, tylko ujęty na fakturze za najem |
| Refakturowanie przesyłek pocztowych | Wysyłanie przesyłek pocztowych w ramach zawartego porozumienia z inną firmą | Kwota i stawka VAT 23% | Usługa pocztowa korzysta ze zwolnienia przedmiotowego z VAT, ale refaktura jest wystawiana ze stawką podstawową |
| Refakturowanie kosztów transportu | Organizowanie transportu na zlecenie odbiorcy | Kwota i stawka podatku VAT, taka jak na fakturze | |
| Refaktury za rozmowy telefonicznie | Rozmowy prywatne przeprowadzane z telefonu służbowego | Kwota i stawka VAT, taka jak na fakturze | Oznaczenie EE w JPK_V7 |
| Refaktura za paliwo | Wynajmowanie taboru samochodowego | Kwota i stawka podatku VAT, taka jak na fakturze | Oznaczenie GTU_02 w JPK_V7 |
| Refaktura za usługi noclegowe | Przeprowadzanie szkolenia, jeżeli koszt noclegu nie jest zawarty w cenie za usługę | Kwota i stawka podatku VAT, taka jak na fakturze | |
| Refaktura za towar | W ramach uzgodnień pomiędzy kontrahentami | Kwota i stawka podatku VAT, taka jak na fakturze |
Podsumowanie
Refaktura jest wystawiana w sytuacji odsprzedaży, najczęściej usług, faktycznemu odbiorcy. Możliwość dokonania refaktury najczęściej wynika z ustaleń zawartych w umowach pomiędzy kontrahentami. Przedsiębiorca wchodzi w rolę pośrednika pomiędzy sprzedawcą a ostatecznym odbiorcą. Podmiot, który dokonuje takiej odsprzedaży jest traktowany tak, jakby sam wykonał te usługi. W jaki sposób refakturować koszty zostało zaprezentowane na przykładach, o czym można przeczytać w proponowanej publikacji.
521 
Izabela Pięta
Adrianna Glapiak
Dorota Łesak
