Część przedsiębiorców decyduje się na wybór metody kasowej rozliczania podatku VAT. Najczęściej takie rozwiązanie biorą pod uwagę właściciele firm, którzy mają problemy z terminową zapłatą za wystawione przez nich faktury sprzedaży. Sprawdźmy, jak rozliczyć podatek VAT po rezygnacji z metody kasowej.
Z metody kasowej mogą skorzystać przedsiębiorcy, którzy spełniają warunek małego podatnika. Zgodnie z przepisami, aby mieć status małego podatnika w VAT wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie może przekroczyć w poprzednim roku podatkowym kwoty odpowiadającej równowartości 1,2 mln euro. Limit ten po przeliczeniu na złotówki na 2021 rok wynosi 5.418.000 zł.
Przy metodzie kasowej obowiązek podatkowy powstaje:
Dlatego też stosowanie metody kasowej wymaga od przedsiębiorcy wykonywania co miesiąc dodatkowych czynności. Mianowicie musi on kontrolować i przyporządkowywać wpłaty do konkretnej faktury sprzedaży. Taka sama zasada obowiązuje jeżeli chodzi o rozliczenie VAT naliczonego od zakupów. Dopiero opłacone faktury dają prawo do odliczenia VAT naliczonego.
W związku z powyższym jeżeli przedsiębiorca podejmie decyzję o rezygnacji z metody kasowej, powstaje problem, w jaki sposób dokonać rozliczenia faktur sprzedaży i zakupu, które do dnia rezygnacji nie zostały opłacone.
Jeżeli przedsiębiorca podejmie decyzję o rezygnacji z metody kasowej rozliczania podatku VAT, to może tego dokonać dopiero po upływie 12 miesięcy stosowania metody kasowej. Najlepiej zrezygnować z metody kasowej w ostatnim miesiącu danego kwartału. Wówczas pierwszy miesięczny okres rozliczeniowy będzie już obejmował kolejny kwartał.
Wątpliwości przedsiębiorców budzi, w jaki sposób powinny być prawidłowo wykazane w ewidencjach i plikach JPK nierozliczone faktury sprzedaży i zakupu. Przepisy podatkowe nie regulują tej kwestii wprost w ustawie, dlatego jak zawsze w takich sytuacjach najlepiej się posiłkować stanowiskiem organów podatkowych.
W wydawanych interpretacjach podatkowych fiskus stoi na stanowisku, że zasada rozliczenia kasowego będzie obowiązywała również po rezygnacji z metody kasowej. W jednej z ostatnio wydanych interpretacji nr 0111-KDIB3-2.4012.931.2020.2.MGO z dnia 19.03.2021 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.
Zgodził się, że podatek od towarów i usług z wystawionych faktur sprzedaży oraz faktur zakupu otrzymanych w okresie stosowania metody kasowej VAT należy rozliczać na poprzednich zasadach (metoda kasowa), co oznacza, że transakcje trzeba wykazać w JPK VAT zgodnie z okresem, w którym należności zostały uregulowane i zobowiązania zapłacone.
Przykład:
Pan Krzysztof Kowalski od miesiąca kwietnia 2021 r. zrezygnował z metody kasowej rozliczania podatku VAT. Na dzień 31 marca 2021 r. posiadał jeszcze 2 nieopłacone faktury sprzedaży na kwotę 5.000 zł i 10.000 zł. Faktura na 5.000 zł została zapłacona w miesiącu kwietniu, a faktura na 10.000 zł w miesiącu maju. Pan Krzysztof wykaże faktury w ewidencji VAT sprzedaży odpowiednio w miesiącu kwietniu i maju 2021 r.
Podsumowując, należy podkreślić, że fakt rezygnacji z rozliczenia kwartalnego metodą kasową nie zmienia zasad rozliczania zarówno nierozliczonych faktur sprzedaży, jak i faktur zakupu. Ujmuje się je w rejestrach VAT sprzedaży i zakupu w dacie otrzymania zapłaty lub w dacie dokonania zapłaty.
Zastanawiasz się kogo dotyczy przekazywanie wpłat na ZFŚS do 31 maja? W dzisiejszym artykule odpowiemy…
Zasada stanowi, że udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością podlegają dziedziczeniu jak każdy inny składnik…
Wyobraź sobie świat, w którym Twoja firma może tworzyć wciągające, spersonalizowane wideo na każdą okazję,…
Nawet najdoskonalszy produkt czy usługa nie osiągną sukcesu na rynku bez odpowiedniej strategii komunikacji. Jeśli…
Jednym z rozwiązań przyjętych przez Polski Ład jest świadczenie rodzinne, z którego mogą skorzystać rodzice…
Rozpoczynasz ponownie działalność i zastanawiasz się czy masz prawo do niższego ZUSu? W dzisiejszym artykule…