Samochód osobowy na wynajem a amortyzacja i AC

Nowe przepisy Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zwiększają limit amortyzacji samochodów osobowych. Warto zatem sprawdzić, czy odnosi się on również do samochodów przeznaczonych na wynajem.

Amortyzacja samochodów osobowych – limit

Jak wskazuje przepis art. 23 ust. 1 pkt 4 Ustawy o PIT, do kosztów uzyskania przychodów nie zalicza się odpisów amortyzacyjnych z tytułu zużycia samochodu osobowego, do wartości 150.000 zł (225.000 zł w przypadku samochodów elektrycznych). Natomiast, jak wskazuje art. 22a ust. 1, amortyzacji podlegają takie samochody, których okres używania jest dłuższy niż rok, i są one wykorzystywane na potrzeby działalności gospodarczej bądź oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy bądź leasingu. Jednocześnie ustawodawca na fali nowelizacji wprowadził do Ustawy o PIT art. 23 ust. 5b, zgodnie z którym ograniczenia dotyczące amortyzacji nie dotyczą samochodów oddanych w odpłatny najem, dzierżawę albo leasing, pod warunkiem że stanowi to przedmiot działalności podatnika.
Uwaga!
Analogiczny zapis znajduje się w Ustawie o VAT; jednakże dotychczas organy skarbowe stały na stanowisku, że odnosi się on wyłącznie do sytuacji, gdy auto wykorzystywane jest tylko przez wynajmującego. Tym samym pojechanie samochodem przeznaczonym na wynajem w niezwiązaną z wynajmem, choć służbową trasę stanowi – w ocenie organów skarbowych – złamanie tego warunku. Warto zatem ostrożnie podchodzić do wskazanego przepisu, bądź wystąpić o indywidualną interpretację podatkową.

Samochód osobowy na wynajem a AC

W związku z faktem, że wysokość dobrowolnego ubezpieczenia AC (autocasco) zależna jest od wartości ubezpieczanego samochodu, w przypadku samochodu na wynajem nie zaliczymy całego poniesionego wydatku w koszty. Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt. 47 za koszty uzyskania przychodów nie uznamy ubezpieczenia w takiej proporcji, w jakiej pozostaje ono do kwoty limitu 150.000 zł i wartości samochodu. Tutaj także nie będzie miało znaczenia, że ubezpieczany samochód jest przeznaczony na wynajem. W związku z powyższym przedsiębiorcy, którzy posiadają w swojej firmie samochody osobowe na wynajem, o wartości wyższej niż 150.000 zł, będą musieli zwracać uwagę na limit, jednakże wyłącznie w zakresie ubezpieczenie AC.
Uwaga!
Warto zwrócić uwagę, że auta przeznaczone na wynajem nie będą zasadniczo ograniczone drugim limitem, tj. możliwością zaliczenia do kosztów wyłącznie 75% wydatków eksploatacyjnych.

Pełne odliczenie VAT od samochodu na wynajem? Zobacz, jakie masz obowiązki!

Autor: Anna Kubalka – ifirma.pl
 
UWAGA Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress oraz Disquss. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane wyłącznie w celu opublikowania komentarza na blogu. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. Dane w systemie Disquss zapisują się na podstawie Twojej umowy zawartej z firmą Disquss. O szczegółach przetwarzania danych przez Disquss dowiesz się ze strony.

Program do faktur

0.00 zł

ZA DARMO DO 10 FAKTUR/MC

Powyżej: 100 zł/rok (Faktura+)

  • Wszystkie rodzaje faktur
  • Szablony dokumentów
  • CRM
  • Magazyn
  • Wsparcie techniczne
  • Zawsze aktualny
  • JPK Faktura (w pakiecie Faktura+)

WYSTAW PIERWSZĄ FAKTURĘ
pełna lista funkcji

Księgowość internetowa

37.50 zł

KSIĘGUJ SAMODZIELNIE, AUTOMATYCZNIE

45 zł/mc lub 37.50 zł/mc przy płatności za 6 miesięcy

  • 30 dni za darmo i bez zobowiązań!

  • Księgowanie – KPiR i Ryczałt
  • Fakturowanie
  • CRM
  • Magazyn
  • Wsparcie księgowe
  • JPK

WYPRÓBUJ ZA DARMO
pełna lista funkcji

Biuro rachunkowe

99.00 zł

PRZYDZIELIMY CI KSIĘGOWĄ

Wybierz pakiet MINI lub MIDI

  • Pełna obsługa księgowa – KPIR i Ryczałt
  • Dedykowana księgowa
  • CRM
  • Magazyn
  • Wsparcie księgowe
  • JPK

ZLEĆ KSIĘGOWOŚĆ
pełny cennik i zakres usługi

Podane kwoty są kwotami netto za jeden miesiąc. Od 18 lat cena księgowości internetowej nie uległa zmianie. Wszystkie nasze usługi spełniają wymagania RODO.

Sprawdź dostępne modele płatności oraz zależność między zawieszeniem działalności a kontem w ifirma.pl.

Przetestuj nasz program do faktur
bez zobowiązań