Składka zdrowotna – kiedy przedsiębiorca prowadzi kilka firm

Prowadzisz kilka firm i zastanawiasz się, w jaki sposób opłacać składkę zdrowotną? Przeczytaj artykuł, w którym odpowiemy na twoje wątpliwości.
Biuro rachunkowe - ifirma.pl

Od 2022 roku Polski Ład wprowadził wiele znaczących zmian w rozliczeniach podatkowych, ale przede wszystkim zmianę zasady obliczania składki zdrowotnej w działalności gospodarczej. Na temat zasad opłacania składki zdrowotnej na nowych zasadach pisaliśmy już niejednokrotnie. Natomiast w dzisiejszej publikacji zajmiemy się obliczaniem składki zdrowotnej w sytuacji, kiedy przedsiębiorca prowadzi kilka firm.

Kiedy mówimy, że przedsiębiorca prowadzi kilka firm?

Przedsiębiorca, który prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą może również być wspólnikiem w spółce cywilnej, jawnej, partnerskiej lub w spółkach kapitałowych. Nas będą interesowały spółki, które podlegają pod ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych. W zależności od wybranej formy opodatkowania mogą być również stosowane różne formy opodatkowania dochodów:

Rodzaj prowadzonej działalności gospodarczej
Forma opodatkowania dochodów
Jednoosobowa działalność gospodarcza
  • podatek według skali podatkowej,
  • podatek liniowy,
  • zryczałtowany podatek dochodowy.
  • Spółki cywilne
  • podatek według skali podatkowej,
  • podatek liniowy,
  • zryczałtowany podatek dochodowy.
  • Spółki jawne, które nie są podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych
  • podatek według skali podatkowej,
  • podatek liniowy,
  • zryczałtowany podatek dochodowy.
  • Spółki partnerskie
  • podatek według skali podatkowej,
  • podatek liniowy.
  • Przykład 1

    Pan Andrzej jest wspólnikiem spółki osobowej, która składa się z 3 osób. Dwóch wspólników chce opłacać zryczałtowany podatek dochodowy, a jeden podatek liniowy. W takiej sytuacji niestety nie można wybrać ryczałtu, jako formy opodatkowania dochodów, ponieważ nie ma zgodności wszystkich trzech wspólników.

    Przykład 2

    Pani Ania jest wspólnikiem spółki jawnej, która ma 4 wspólników. Dwóch wspólników wybrało opodatkowanie podatkiem według skali a dwóch podatkiem liniowym. Taki wybór jest możliwy, ponieważ przepisy regulujące kwestię opodatkowania wynikają z tej samej ustawy, mianowicie ustawy o PIT.

    Składka zdrowotna w działalności gospodarczej

    Polski Ład zmienił drastycznie rozliczanie składki zdrowotnej w prowadzonej działalności gospodarczej od 2022 roku, o czym już niejednokrotnie pisaliśmy. Dla krótkiego przypomnienia poniżej prezentujemy zestawienie:

    Forma opodatkowania dochodów/przychodów
    Wysokość składki zdrowotnej
    Podatek według skali podatkowej9% od kwoty dochodu
    Podatek liniowy4,9% od kwoty dochodu
    Zryczałtowany podatek dochodowyPodstawa wymiaru składki zdrowotnej zależy od kwoty przychodów:
    -do 60.000 zł – 60%,
    -od 60.000 zł do 300.000 zł – 100%,
    -pow. 300.000 zł – 180%
    przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w czwartym kwartale roku poprzedniego, które w 2021 roku na potrzeby rozliczenia 2022 r. wyniosło 6.221,04 zł. Od odpowiednio wyliczonej podstawy przedsiębiorca nalicza 9% stawki składki zdrowotnej.

    W tabeli nie zamieszczono informacji o karcie podatkowej, ponieważ od 2022 roku nie ma możliwości wyboru tej formy. Przypomnienie zasad rozliczania składki zdrowotnej będzie pomocne przy dalszej analizie omawianej problematyki.

    Składka zdrowotna – kiedy przedsiębiorca prowadzi kilka firm

    Powiedzieliśmy już sobie, co to oznacza, że przedsiębiorca prowadzi kilka firm. W takim przypadku najczęściej chodzi o przypadki kiedy prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i jest wspólnikiem spółki osobowej. Na potrzeby niniejszej publikacji analizujemy jedynie spółki stosujące ustawę o PIT. Składka zdrowotna w takim przypadku będzie zależała przede wszystkim od tego jakie formy opodatkowania przychodów/dochodów wybierzemy.

    Do końca 2021 roku przedsiębiorca w takich przypadkach opłacał po prostu dodatkową składkę zdrowotną. Jednak ta zasada zmieniła się znacząco odkąd obowiązuje Polski Ład. W jaki sposób należy ją rozumieć opiszemy to poniżej na przykładach. Dla wyliczeń składki zdrowotnej opłacanej przez przedsiębiorców na skali podatkowej i podatku liniowym przyjęto uproszczenia. Pełen mechanizm wyliczeń wraz z przykładami został opisany w podlinkowanej publikacji.

    Przykład 3

    Pani Michalina prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą (JDG) i jest wspólnikiem spółki cywilnej. Wszyscy wspólnicy wybrali, jako formę opodatkowania zryczałtowany podatek dochodowy. Pani Michalina w swojej jednoosobowej firmie wybrała również ryczałt. Od początku 2022 roku do końca lipca przychody przypadające na jednego wspólnika wyniosły 100.000 zł, natomiast przychody w JDG wyniosły 150.000 zł. Przy obliczaniu podstawy do składki zdrowotnej na koniec lipca pani Michalina sumuje przychody, a więc osiągnęła 250.000 zł. W tej sytuacji składka zdrowotna wyniesie 100% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w czwartym kwartale roku poprzedniego. W 2022 roku wysokość tej składki stanowi kwotę 559,89 zł.

    Przykład 4

    Pan Michał prowadzi JDG i jest wspólnikiem spółki jawnej. W spółce wybrał opodatkowanie dochodów podatkiem liniowym, natomiast w JDG ryczałtem. W miesiącu maju 2022 r. dochody w spółce przypadające na jednego wspólnika wyniosły 10.000 zł, a więc składka zdrowotna wyniesie 490 zł. Natomiast w JDG przychody przekroczyły już kwotę 300.000 zł a więc do zapłaty będzie składka zdrowotna w kwocie 1.007,81 zł. Łączna kwota składki zdrowotnej wynosi 1.497,81 zł.

    Przykład 5

    Pani Klaudia jest wspólnikiem spółki cywilnej i spółki jawnej. W obu spółkach dochody opodatkowane są podatkiem liniowym. W miesiącu czerwcu 2022 r. dochody w spółce cywilnej wyniosły 100.000 zł a w spółce jawnej na jednego wspólnika 50.000 zł. Składka zdrowotna w wysokości 4,9% będzie naliczana od sumy dochodów – 150.000 zł i wyniesie 7.350 zł.

    Podsumowanie

    Jeżeli przedsiębiorca prowadzi kilka firm, to zasada obliczania składki zdrowotnej będzie zależała od wybranej formy opodatkowania przychodów/dochodów. Jeżeli będą to różne formy, to również składka będzie obliczana na zasadach obowiązujących odrębnie dla każdej z nich. Przy rocznym rozliczeniu składki zdrowotnej trzeba będzie dokonać odrębnego obliczenia dla danej formy opodatkowania dochodów/przychodów. W publikacji opisane zostały te przypadki, do których stosuje się ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych.

    Podziel się z innymi

    Biuro rachunkowe - ifirma.pl
    2 komentarze
    1. kowalski

      jeżeli prowadzisz działaność gospodarczą to składka zdrowotna za rok 2022 luty- grudzień wyliczamy od dochodu.. { dochód za popszedni mięsiąc – koszty * 9%} , czyli za każdym razem bieżemy dochód za miesiąc poszedni ? czy dobrze ja rozumiem? przykład : dochód za styczień 10000zł , koszty -5200zł , 10000- 5200 = 4800 4800*9% = 432.00 i ta kwota jest składka zdrowotna za miesiąc luty? następny miesiąc dochód 12000 zł i koszty 6300 , czyli 12000-6300 = 5700 *9% =513 i ta składka za miesiąc marzec? proszę dokładnie opisać..

    2. Ifirma

      Dokładna zasada liczenia została opisana w naszym odrębnym artykule. Zapraszamy do zapoznania się. Tekst jest dostępny tutaj.

    Dodaj komentarz

    Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.

    Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany. Wymagane pola są oznaczone *

    Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA S.A. z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA S.A dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu ifirma.pl.

    Klauzula/ zastrzeżenie prawne na ifirma.pl
    Twój znajomy zakłada firmę Blog banner

    Z biurem rachunkowym IFIRMA masz i czas, i firmę

    Już za 149 zł

    miesięcznie

    • Pomagamy w przeniesieniu dokumentów i formalnościach
    • Przydzielamy dedykowaną księgową
    • Wygodnie dostarczasz dokumenty,
a księgowa rozlicza miesiąc i wysyła deklaracje
    Myślisz o zmianie księgowego?

    Zostaw swój numer telefonu, a my znajdziemy księgowego dla Ciebie.

      Mobilnie. Wszędzie

      Z ifirma.pl masz księgowość w swoim telefonie. Wysyłaj dokumenty, sprawdzaj salda i terminy online, gdziekolwiek jesteś. Aplikację znajdziesz na najpopularniejszych platformach.

      Mobilnie

      Ułatwienia dla e‑commerce

      Wygodne integracje
      Wygodne integracje

      Program do faktur IFIRMA w prosty sposób zintegrujesz z Allegro i popularnymi platformami e‑commerce jak Shoper, WooCommerce czy PrestaShop.

      Sprawdź wszystkie integracje →

      Wygodne integracje
      Płatności w jednym miejscu

      ifirma.pl łączy się z urządzeniami fiskalnymi, pozwala na eksport przelewów do banku i zatwierdzanie ich jednym kodem, co znacznie usprawnia codzienną pracę i samodzielne księgowanie.

      Wygodne integracje
      Łatwe generowanie faktur

      Dzięki integracji z bazą GUS ułatwiamy też wystawianie faktur – wystarczy, że wpiszesz NIP kontrahenta, a reszta danych uzupełni się automatycznie.

      allegro integracja ecommerce
      woocommerce integracja ecommerce
      shoper integracja ecommerce
      prestashop integracja ecommerce
      shoplo integracja ecommerce
      magento integracja ecommerce