Blog

Sprzedaż usług przez Internet a podatek VAT

Czynny podatnik VAT ma obowiązek prawidłowego rozpoznania momentu powstania obowiązku podatkowego w VAT, a to sprawia często problemy przedsiębiorcom. Dlatego każdorazowo należy dokładnie przeanalizować daną transakcję w oparciu o obowiązujące przepisy. Dzisiaj opiszemy powstanie obowiązku podatkowego w VAT w przypadku świadczenia usług przez Internet.

Dostawa usług przez Internet – obowiązek podatkowy w VAT

Dynamiczny rozwój transakcji dokonywanych przez Internet sprzyja również świadczeniu różnego rodzaju usług tym kanałem dystrybucyjnym. Nie ma przeciwwskazań, aby np. usługi: marketingowe, reklamowe, szkoleniowe, prawne, biurowe były realizowane przez Internet. Należy jednak w tym miejscu zwrócić uwagę na prawidłowe rozpoznanie obowiązku podatkowego w VAT. ,/p>

Jeżeli chodzi o usługi, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wykonania usługi lub częściowego wykonania usługi, dla której to części określono zapłatę.

Istnieją jednak pewne wyjątki, o których mowa poniżej:

W przypadku stałej obsługi prawnej i biurowej obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, a fakturę wystawia się nie później niż z upływem terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze.
Usługi, dla których ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonane z upływem każdego okresu do momentu zakończenia świadczenia tej usługi.
Usługę świadczoną w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok, dla której w danym roku nie upływają terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego roku podatkowego, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi.

Przykład 1

Pani Joanna zawarła umowę z firmą na świadczenie usługi reklamowej przez Internet. W umowie określone zostały terminy rozliczeń, które przypadają na koniec każdego miesiąca. Faktura za miesiąc maj 2021 r. została wystawiona 6 czerwca 2021 r. W takim przypadku zgodnie z ustawą obowiązek podatkowy w VAT powstaje 31.05.2021 r.

Przykład 2

Pani Katarzyna świadczy stałą obsługę prawną dla firm przez Internet. W umowie określono terminy płatności, które przypadają do 10 dnia następnego miesiąca. Za miesiąc maj 2021 roku została wystawiona faktura dnia 2 czerwca 2021 r. Zgodnie z przepisami w takim przypadku pani Katarzyna wykaże sprzedaż w ewidencji VAT dnia 02.06.2021 r.

Przy świadczeniu usług przez Internet należy pamiętać, że obowiązek podatkowy w VAT powstaje z chwilą wykonania usługi lub częściowego wykonania, pod warunkiem, że określona została dla tej części zapłata. Nie można jednak zapominać o ważnych wyjątkach, które zostały opisane powyżej na przykładach.

Małgorzata Jagusiak

Księgowa, specjalista do spraw rozliczeń podatkowych z wieloletnim doświadczeniem pracy w organach podatkowych. Przez kilka lat prowadziła własne biuro rachunkowe. Praca w sektorze prywatnym pozwoliła na zmianę perspektywy postrzegania obowiązujących przepisów podatkowych. Zdobyte doświadczenia pozwalają na łączenie wiedzy teoretycznej z wieloletnią praktyką w zawodzie.

Chętnie dzieli się posiadaną wiedzą z innymi, stara się ją przekazywać w dostępnej dla każdego formie. Z pasja poświęca się pisaniu artykułów o tematyce podatkowej. Częste zmiany przepisów wymagają otwartej głowy, kreatywności i dużej elastyczności, co jest dodatkowym atutem tej pracy, nie ma miejsca na nudę. Większość jej publikacji dotyczy rozliczeń z zakresu podatku dochodowego i podatku VAT, ale nie unika wyzwań z obszarów o innej tematyce.

Dodatkowo jest wykładowcą i szkoleniowcem z zakresu zagadnień o tematyce podatkowej. Ciągle podnosi swoje kwalifikacje, śledzi na bieżąco zmieniające się przepisy podatkowe, żeby przekazywać zawsze aktualne i sprawdzone informacje.