Blog

Ulga na złe długi w VAT – co się zmienia?

Brak zapłaty za fakturę sprzedaży nie jest miłą informacją dla dostawcy. Niestety takie przypadki są nieodłącznym elementem w prowadzonej działalności gospodarczej. Dodatkowo sprzedawca musi najczęściej zapłacić od takiej kwoty podatek VAT należny. Aby uwolnić przedsiębiorcę od tego obowiązku, ustawodawca wprowadził ulgę na złe długi w podatku VAT. Sprawdźmy, co się zmieniło w przepisach.

Ulga na złe długi VAT

Wierzytelność, czyli należność za dostawę towarów lub usług, powinna być uregulowana w terminie 90 dni od upływu terminu płatności na fakturze lub umowie. Po tym terminie wystawca faktury może skorzystać z ulgi na złe długi, a nabywca ma obowiązek dokonania pomniejszenia podatku VAT naliczonego z nieopłaconej faktury.

Więcej informacji na temat ulgi na złe długi w VAT można przeczytać w podlinkowanej publikacji.

Zmiany w pakiecie SLIM VAT 2 od 1 października 2021 roku

Zmiana w zasadach stosowania ulgi na złe długi w VAT została podyktowana wyrokiem TSUE z 15 października 2020 r. w sprawie C‑335/19. Sąd uznał, że polskie przepisy ustawy o VAT są sprzeczne z Dyrektywą unijną i w następstwie tego wprowadzono następujące zmiany:

Obszary zmiany	Przed zmianą	Po zmianie od 1 października 2021 roku
Stan prawny wierzyciela i dłużnika	Wierzyciel, jak i dłużnik musieli być czynnymi, zarejestrowanymi podatnikami VAT, niebędący w postępowaniu restrukturyzacyjny, upadłościowym lub w trakcie likwidacji	Uchylono ten przepis
Status wierzyciela i dłużnika na dzień poprzedzający dzień złożenia JPK_V7, w której dokonuje się korekty	Wierzyciel, jak i dłużnik musieli być czynnymi, zarejestrowanymi podatnikami VAT	Tylko wierzyciel musi być czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT
Termin na dokonanie korekty	Od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona	Od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie upłynęły 3 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona
Sprzedaż na rzecz podmiotu innego niż podatnik – mowa o konsumencie	Brak	Wierzyciel może skorzystać z ulgi na złe długi po warunkiem, że uprawdopodobni istnienie długu i zostanie spełniony jeden z poniższych warunków: 1. Wierzytelność została potwierdzona prawomocnym orzeczeniem sądu i skierowana na drogę postępowania egzekucyjnego lub 2. Wierzytelność została wpisana do rejestru długów prowadzonego na poziomie krajowym, lub 3. Wobec dłużnika ogłoszono upadłość konsumencką na podstawie odrębnych przepisów.

Podsumowanie

Wprowadzone zmiany pozwolą na skorzystanie z ulgi na złe długi większej liczbie wierzycieli, m.in. z powodu, że:

W poprzednim stanie prawnym dłużnik musiał być zarejestrowanym podatnikiem VAT, a często ten warunek po 90 dniach nie był już spełniony.
Wydłużenie terminu z 2 do 3 lat pozwoli na rozliczenie większej ilości spraw.
Objęcie ulgą również sektora konsumentów po spełnieniu wskazanych warunków poszerzy krąg dłużników, za których nie trzeba będzie zapłacić podatku VAT należnego.

Pamiętajmy, że ulga na złe długi w VAT jest przywilejem dla wierzyciela, ale obowiązkiem dla dłużnika.

Małgorzata Jagusiak

Księgowa, specjalista do spraw rozliczeń podatkowych z wieloletnim doświadczeniem pracy w organach podatkowych. Przez kilka lat prowadziła własne biuro rachunkowe. Praca w sektorze prywatnym pozwoliła na zmianę perspektywy postrzegania obowiązujących przepisów podatkowych. Zdobyte doświadczenia pozwalają na łączenie wiedzy teoretycznej z wieloletnią praktyką w zawodzie.

Chętnie dzieli się posiadaną wiedzą z innymi, stara się ją przekazywać w dostępnej dla każdego formie. Z pasja poświęca się pisaniu artykułów o tematyce podatkowej. Częste zmiany przepisów wymagają otwartej głowy, kreatywności i dużej elastyczności, co jest dodatkowym atutem tej pracy, nie ma miejsca na nudę. Większość jej publikacji dotyczy rozliczeń z zakresu podatku dochodowego i podatku VAT, ale nie unika wyzwań z obszarów o innej tematyce.

Dodatkowo jest wykładowcą i szkoleniowcem z zakresu zagadnień o tematyce podatkowej. Ciągle podnosi swoje kwalifikacje, śledzi na bieżąco zmieniające się przepisy podatkowe, żeby przekazywać zawsze aktualne i sprawdzone informacje.