VAT w Niemczech – kompletny przewodnik. Stawki, progi rejestracyjne

Podatek VAT w Niemczech został wprowadzony w 1968 roku. Jego zasady zostały oparte o zasady obowiązujące w Unii Europejskiej. Kontrolę nad kwestiami związanymi z VAT pełni Niemieckie Ministerstwo Finansów.

Zagraniczne firmy lub przedsiębiorcy – nierezydenci, świadczący usługi lub dostarczający towary lokalnym firmom/konsumentom w Niemczech, mogą być zmuszeni do zarejestrowania swojej działalności gospodarczej dla niemieckiego podatku VAT. W związku z tym będą musiały przestrzegać niemieckich zasad dotyczących podatku VAT, w tym fakturowania i stawek VAT, jak również odprowadzać należny niemiecki podatek VAT.

Czy powinieneś zarejestrować się do niemieckiego VAT?

Istnieje szereg sytuacji handlowych, które zazwyczaj wymagają od zagranicznego przedsiębiorcy zarejestrowania się w niemieckim urzędzie skarbowym. Są one zgodne z ogólnymi zasadami VAT UE i obejmują:

• import towarów do Niemiec z innego kraju, zarówno z UE, jak i spoza UE,
• przemieszczanie towarów pomiędzy Niemcami a innymi państwami członkowskimi UE (dostawy wewnątrzwspólnotowe), zarówno w formie sprzedaży (wysyłki), jak i zakupu (przyjazdy),
• kupno i sprzedaż towarów w Niemczech,
• sprzedaż towarów przez internet konsumentom z Niemiec, z uwzględnieniem niemieckiego progu rejestracji VAT dla sprzedaży na odległość,
• przechowywanie towarów w magazynie konsygnacyjnym,
• organizowanie wystaw, imprez lub szkoleń na żywo w Niemczech,
• jeśli firma nie jest podatnikiem VAT, ale korzysta z usług w Niemczech w ramach zasady odwrotnego obciążenia,
• samodzielna dostawa towarów,
• sprzedaż usług oraz wysyłkową sprzed.ż towarów przez internet konsumentom z Niemiec po przekroczeniu limitu o równowartości 10.000 EUR

Format niemieckiego numeru VAT

Ogólny format niemieckiego numeru VAT to: DE 123456789.

Urząd skarbowy dzieli numer VAT na dwa: jeden dla celów sprawozdawczości VAT i ogólnej korespondencji; drugi dla celów identyfikacji dla firm dokonujących transakcji transgranicznych w UE (dostawy wewnątrzwspólnotowe).

Jak uzyskać niemiecki numer VAT?

Wniosek o nadanie numeru VAT należy złożyć w odpowiednim urzędzie skarbowym. Urząd ten zależy od tego, gdzie znajduje się siedziba zagranicznego przedsiębiorstwa. Przedsiębiorstwa spoza UE, które chcą się zarejestrować, muszą złożyć wniosek w urzędzie skarbowym w Berlinie.

Urząd skarbowy wymaga podania danych wnioskodawcy, a także zazwyczaj wyciągu z umowy spółki. Urząd skarbowy może zadać dodatkowe pytania, jeśli przedsiębiorstwo ma ograniczoną historię handlową i/lub handluje towarami podatnymi na oszustwa związane z podatkiem VAT.

Stawki VAT w Niemczech

Aktualne stawki VAT w Niemczech przedstawiają się następująco:

niektóre środki spożywcze;

artykuły wodociągowe (z wyjątkiem wody butelkowanej);

sprzęt medyczny dla osób niepełnosprawnych;

niektóre krajowe przewozy pasażerskie;

wewnątrzwspólnotowe i międzynarodowe przewozy pasażerskie w zakresie niektórych rodzajów transportu drogowego, kolejowego i żeglugi śródlądowej;

książki (z wyjątkiem książek, których treść jest szkodliwa dla małoletnich);

e-booki;

audiobooki;

gazety i czasopisma (z wyjątkiem gazet zawierających treści szkodliwe dla małoletnich i/lub ponad 50% reklam);

wstęp na imprezy kulturalne;

pisarze i kompozytorzy;

niektóre środki produkcji rolnej;

zakwaterowanie w hotelach (wyłącznie krótkoterminowe);

niektóre wstępy na imprezy sportowe;

usługi socjalne;

opieka medyczna i dentystyczna;

drewno opałowe;

niektóre rodzaje drewna do celów przemysłowych;

żywność na wynos;

cięte kwiaty i rośliny do celów

dekoracyjnych i produkcji żywności;

opodatkowanie niektórych złotych monet i biżuterii

STAWKA	TYP	RODZAJ TOWARÓW LUB USŁUG
19%	standardowa	wszystkie towary i usługi nie objęte niższymi stawkami VAT
7%	obniżona
0%	zerowa	transport wewnątrzwspólnotowy i międzynarodowy (z wyłączeniem transportu drogowego i kolejowego oraz niektórych rodzajów transportu wodami śródlądowymi)

Tylko trzy stawki VAT, podobnie jak w Niemczech, obowiązują w sąsiednim państwie – sprawdź również nasz tekst o VAT na Słowacji.