VAT w Rumunii – kompletny przewodnik. Stawki, rejestracja, deklaracje

Podatek VAT został wprowadzony w Rumunii w 1993 roku. Lokalnie nazywany jest Taxa pe valoarea adaugata. Przepisy dotyczące rumuńskiego podatku VAT zawarte są w krajowej ustawie o podatku VAT z 2003 roku oraz w kodeksie podatkowym.

Kiedy należy się zarejestrować do VAT w Rumunii?

Przedsiębiorcy nierezydenci działający w Rumunii mogą być zobowiązani do zarejestrowania się do celów podatku VAT, jeśli dotyczą ich m.in. poniższe czynności:

• sprowadzanie towarów do UE jako import przez Rumunię,
• wewnątrzwspólnotowa sprzedaż lub zakup towarów z innego kraju UE,
• zakup i sprzedaż towarów w Rumunii,
• przechowywanie towarów w Rumunii jako zapasów konsygnacyjnych w celu sprzedaży lokalnym klientom,
• sprzedaż przez internet towarów konsumentom w Rumunii – jeżeli obrót na rzecz rumuńskich konsumentów przekroczył 118 000 RON (lejów rumuńskich) (od 1 lipca 2021 próg 118 000 RON zostaje zastąpiony nowym limitem: 10 000 euro na rzecz wszystkich zagranicznych konsumentów).

Jak się zarejestrować do VAT w Rumunii?

Przedsiębiorstwa powinny zarejestrować się do VAT w ciągu 10 dni od końca miesiąca, w którym przedsiębiorstwo stało się zobowiązane do rejestracji.

Przedsiębiorstwa z siedzibą w UE mogą zarejestrować się bezpośrednio w rumuńskim urzędzie skarbowym lub skorzystać z usług przedstawiciela podatkowego.

Przedsiębiorstwa spoza UE mogą się zarejestrować jedynie za pośrednictwem przedstawiciela fiskalnego.

Przedsiębiorstwa z siedzibą w UE do wniosku o rejestrację, powinny dostarczyć następującą dokumentację:

• zaświadczenie VAT (kopia notarialna) potwierdzające, że przedsiębiorstwo jest zarejestrowane jako podatnik VAT w innym miejscu w UE – jeśli dotyczy,
• statut spółki,
• wyciąg (oryginał lub kopia poświadczona notarialnie) z krajowego rejestru handlowego przedsiębiorstwa,
• dokumentację wykazująca, że przedsiębiorstwo będzie dokonywać transakcji podlegających opodatkowaniu w Rumunii, np. sprzedaż lub zamówienia i umowy.

Deklaracje VAT w Rumunii

Każda firma zarejestrowana w rumuńskim urzędzie skarbowym jako nierezydent VAT musi zgłaszać transakcje podlegające opodatkowaniu za pomocą okresowych raportów, zwanych deklaracjami.

W Rumunii domyślnym okresem składania deklaracji VAT jest jeden miesiąc. Przedsiębiorstwa z rocznym obrotem poniżej 100 000 euro mogą składać deklaracje kwartalne. Jednakże, jeśli przedsiębiorstwo dokonuje wewnątrzwspólnotowego nabycia, wymagane jest miesięczne składane deklaracji VAT.

Deklaracje VAT (miesięczne i kwartalne) należy składać do 25 dnia miesiąca następującego po zakończeniu okresu rozliczeniowego. W tym terminie należy również zapłacić podatek.

Średnie i duże przedsiębiorstwa, tj. te z rocznym obrotem powyżej 7 milionów RON muszą składać rumuńskie deklaracje VAT drogą elektroniczną.

Co powinna zawierać rumuńska faktura?

Rumuńskie faktury VAT muszą być wystawione najpóźniej 15 dnia miesiąca następującego po dokonaniu dostawy/wykonaniu usługi.

Rumunia, podobnie jak wszystkie państwa członkowskie UE, zezwala obecnie na używanie faktur elektronicznych pod pewnymi warunkami.

Rumuńska faktura powinna zawierać m.in. następujące elementy:

• data wystawienia,
• kolejny numer,
• numer VAT dostawcy i nabywcy,
• pełna nazwa i adres dostawcy i klienta,
• dane przedstawiciela podatkowego w Rumunii, w tym numer identyfikacyjny VAT – jeśli dotyczy,
• opis dostarczonych towarów lub usług,
• szczegóły dotyczące ilości towarów,
• data dostawy, jeśli różni się od daty wystawienia,
• wartość netto,
• stawka VAT,
• kwota VAT,
• wartość brutto.

Faktury muszą być przechowywane przez dziesięć lat.

Stawki VAT w Rumunii

Rumuńskie stawki VAT kształtują się następująco:

STAWKA	TYP	RODZAJ TOWARÓW LUB USŁUG
19%	standardowa	wszystkie pozostałe towary i usługi podlegające opodatkowaniu
9%	obniżona	niektóre artykuły spożywcze; niektóre produkty farmaceutyczne; sprzęt medyczny dla osób niepełnosprawnych; książki (z wyłączeniem e-booków); hotele i zakwaterowanie; artykuły wodociągowe; niektóre gatunki piwa; napoje bezalkoholowe; kwiaty cięte i rośliny do produkcji żywności; niektóre artykuły rolne; niektóre towary i usługi przeznaczone do konsumpcji w środkach transportu
5%	obniżona	mieszkania socjalne gazety i czasopisma; wstęp na imprezy kulturalne; wstęp na imprezy sportowe; wstęp do parków rozrywki; niektóre produkty farmaceutyczne; część sprzętu medycznego dla osób niepełnosprawnych; książki (z wyłączeniem e-booków) zakwaterowanie w hotelach restauracje i usługi cateringowe (z wyłączeniem niektórych napojów alkoholowych); żywność na wynos; bary, kawiarnie i kluby nocne (z wyłączeniem niektórych napojów alkoholowych); nieruchomości mieszkalne
0%	zerowa	wewnątrzwspólnotowy i międzynarodowy transport pasażerski