Blog

Zmiany w uldze na złe długi w podatku VAT od października 2021

Wiele przepisów w podatku VAT zmienia się w ramach tzw. pakietów SLIM VAT. Przy ostatniej zmianie w ramach SLIM VAT 2 wprowadzone zostały nowe regulacje dotyczące rozliczania ulgi na złe długi w podatku VAT. W dzisiejszej publikacji opiszemy, jaki jest ich zakres.

Ulga na złe długi w VAT

Szczegółowe informacje na temat tego, w jaki sposób należy stosować ulgę na złe długi w VAT zostały opisane w ustawie o VAT. Ulga jest przywilejem dla wierzyciela, ale obowiązkiem dla dłużnika.

Więcej informacji na temat ulgi na złe długi w VAT można uzyskać w podlinkowanej publikacji.

Zmiany w uldze na złe długi w VAT od 1 października 2021 roku

Zmiany wprowadzone w polskiej ustawie o VAT są efektem wydania wyroku TSUE w orzeczeniu w sprawie C-335/19 z dnia 15 października 2020 roku. Sprawdźmy więc, co się zmieniło od października, jeżeli chodzi o rozliczanie ulgi na złe długi w VAT:

Opis warunku w VAT	Ulga na złe długi w VAT
Opis warunku w VAT	Do 30 września 2021 roku	Od 1 października 2021 roku
Na dzień poprzedzający dzień złożenia JPK V7, w którym dokonuje się korekty podatku VAT	Dłużnik nie mógł być w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, upadłościowego lub w trakcie likwidacji	Dłużnik może być w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, upadłościowego lub w trakcie likwidacji
Status dłużnika w podatku VAT na dzień złożenia korekty JPK_V7	Dłużnik musiał być czynnym zarejestrowanym podatnikiem	Dłużnik nie musi być zarejestrowany do VAT
Termin na skorzystanie z ulgi na złe długi	2 lata od daty wystawienia faktury liczone od końca roku podatkowego	3 lata od daty wystawienia faktury liczone od końca roku podatkowego
Transakcje z konsumentami	Brak	Po uprawdopodobnieniu istnienia długu przez wierzyciela: wierzytelność potwierdzona prawomocnym orzeczeniem sądu lub wierzytelność została wpisana do rejestru długów lub ogłoszenie upadłości konsumenckiej wobec dłużnika

Dłużnik ma obowiązek stosowania ulgi na złe długi w VAT, jeżeli nie ureguluje płatności za dostawę w terminie 90 dni od upływu terminu płatności. Jeżeli się tak zdarzy, że ta płatność zostanie dokonana w okresie późniejszym, wówczas dłużnik ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego po dokonaniu zapłaty. Natomiast wierzyciel, o ile skorzystał z ulgi na złe długi, ma obowiązek wykazać podatek VAT należny od dokonanej wpłaty w rozliczeniu za okres, w którym została ona uregulowana.

Małgorzata Jagusiak

Księgowa, specjalista do spraw rozliczeń podatkowych z wieloletnim doświadczeniem pracy w organach podatkowych. Przez kilka lat prowadziła własne biuro rachunkowe. Praca w sektorze prywatnym pozwoliła na zmianę perspektywy postrzegania obowiązujących przepisów podatkowych. Zdobyte doświadczenia pozwalają na łączenie wiedzy teoretycznej z wieloletnią praktyką w zawodzie.

Chętnie dzieli się posiadaną wiedzą z innymi, stara się ją przekazywać w dostępnej dla każdego formie. Z pasja poświęca się pisaniu artykułów o tematyce podatkowej. Częste zmiany przepisów wymagają otwartej głowy, kreatywności i dużej elastyczności, co jest dodatkowym atutem tej pracy, nie ma miejsca na nudę. Większość jej publikacji dotyczy rozliczeń z zakresu podatku dochodowego i podatku VAT, ale nie unika wyzwań z obszarów o innej tematyce.

Dodatkowo jest wykładowcą i szkoleniowcem z zakresu zagadnień o tematyce podatkowej. Ciągle podnosi swoje kwalifikacje, śledzi na bieżąco zmieniające się przepisy podatkowe, żeby przekazywać zawsze aktualne i sprawdzone informacje.