Przykład wyliczenia składki zdrowotnej dla podatku według skali w roku podatkowym a Polski Ład

Zmiana zasad rozliczania składki zdrowotnej w Polskim Ładzie wprowadziła wiele zamieszania i niepewności co do tego, o ile dochody przedsiębiorców się skurczą. Odejście od odliczania składki zdrowotnej od podatku w sposób jednoznaczny na to wskazuje. W dzisiejszej publikacji pokażemy na przykładzie, w jaki sposób będzie wyglądało wyliczenie składki zdrowotnej w działalności gospodarczej przy rozliczaniu według skali podatkowej.

Pamiętaj!

Nie musisz wiedzieć wszystkiego. Zaufaj ekspertom z ifirma.pl, którzy ze zmianami przepisów są zawsze na bieżąco.

Załóż darmowe konto i deleguj swoją księgowość specjalistom.

Zakładam konto

Przykład wyliczenia składki zdrowotnej w Polskim Ładzie dla podatku według skali

Przedsiębiorca w 2022 roku w działalności gospodarczej osiągnął przychody i koszty w następującej wysokości:

Miesiące 2022 roku	Przychody	Koszty uzyskania przychodów
styczeń	10.000	5.000
luty	20.000	10.000
marzec	15.000	10.000
kwiecień	5.000	15.000
maj	30.000	5.000
czerwiec	10.000	9.000
lipiec	15.000	5.000
sierpień	1.000	5.000
wrzesień	12.000	6.000
październik	25.000	10.000
listopad	30.000	20.000
grudzień	50.000	10.000
Razem	223.000	110.000

Dla uproszczenia wyliczeń przyjęto, że składki na ubezpieczenia społeczne znajdują się w kosztach uzyskania przychodów.

Wyliczenie składki zdrowotnej za poszczególne miesiące 2022 roku

Zasady opłacania składki zdrowotnej w miesiącu styczniu i lutym 2022 roku:

Okres składki zdrowotnej	Dochód za miesiąc	Wysokość składki zdrowotnej do zapłaty	Zapłata składki zdrowotnej w poszczególnych miesiącach 2022 roku	Uwagi
grudzień 2021 r.	Składka zdrowotna płacona jest od kwoty 75% średniego miesięcznego wynagrodzenia z IV kwartału 2020, które nie jest jeszcze znane	381,81 zł	styczeń	W miesiącu styczniu 2022 roku płacimy składkę zdrowotną za miesiąc grudzień 2021 r. według starych zasad.
styczeń 2022 r.	Składka zdrowotna płacona jest od kwoty 75% średniego miesięcznego wynagrodzenia z IV kwartału 2021,	419,92 zł	luty	Składka zdrowotna za styczeń 2022 r. Należy pamiętać, że opisany tutaj sposób zapłaty składki zdrowotnej za styczeń 2022 r. musimy potraktować, jako wyjątek od reguły. W okresie przejściowym związanym z wprowadzaniem zmian przepisów taka sytuacja wystąpi tylko raz w styczniu 2022 roku. Jak widać w tabeli poniżej miesiąc styczeń 2023 roku będzie rozliczany już na innych zasadach

Składka zdrowotna po nowemu liczona jest od dochodu za miesiąc poprzedni ale liczonego w inny sposób niż dochód na potrzeby zaliczki na podatek dochodowy. Dochód za kolejne miesiące ustalamy w następujący sposób: suma przychodów od początku roku – suma kosztów uzyskania przychodów od początku roku – suma zapłaconych składek na ubezpieczenia społeczne od początku roku (jeśli nie były liczone jako koszt prowadzenia działalności) – suma dochodów za miesiące poprzednie.

Okres składki zdrowotnej	Dochód za miesiąc poprzedni	Wysokość składki zdrowotnej do zapłaty	Zapłata składki zdrowotnej w poszczególnych miesiącach 2022 i 2023 roku	Uwagi
luty 2022 r. DRA 2/2022	10 000 – 5000=5 000	450 (5.000 x 9%)	marzec	Dochód miesiąca stycznia 2022 r. jest podstawą do naliczenia składki zdrowotnej za luty 2022 r.
marzec 2022 r. DRA 3/2022	(10 000+20 000)-(5000+10000)-5000=10 000	900 (10.000 x 9%)	kwiecień	Dochód 02/2022 podstawą do 03/2022
kwiecień 2022 r. DRA 4/2022	(10 000+20 000+15 000)- (5 000+10 000+10 000)- (5 000+10 000)=5000.	450 (5.000 x 9%)	maj	Dochód 03/2022 podstawą do 04/2022
maj 2022 r. DRA 5/2022	(10 000+20 000+15 000+5 000) – (5000+10 000+10 000+15 000)-(5000+10 000+5000)= -10 000	270,90 (3.010 x 9%)	czerwiec	Strata za 04/2022 – podstawą do składki zdrowotnej za 05/2022 jest kwota minimalnego wynagrodzenia za pracę (3010 zł)
czerwiec 2022 r. DRA 6/2022	(10 000+20 000+15 000+5000+30 000)- (5000+10 000+10 000+15 000+5000)-(5000+10 000+5000+0)= 15 000	1350 (15.000 x 9%)	lipiec	Dochód 05/2022 podstawą do 06/2022 Dochód ujemny za poprzedni miesiąc podczas liczenia dochodu na kolejne miesiące należy wyrównać do zera (stanowisko ZUS)
lipiec 2022 r. DRA 7/2022	(10 000+20 000+15 000+5000+30 000+10 000)- (5000+10 000+10 000+15 000+5000+9000)- (5000+10 000+5000+0+15 000)=1000	270,90 (3.010 x 9%)	sierpień	Dochód za 06/2022 jest niższy od kwoty minimalnego wynagrodzenia, podstawą do składki zdrowotnej za 07/2022 jest kwota minimalnego wynagrodzenia za pracę
sierpień 2022 r. DRA 8/2022	(10 000+20 000+15 000+5000+30 000+10 000+15 000) – (5 000+10 000+10 000+15 000+5000+9000+5000) – (5000+10 000+5000+0+15 000+1000)= 10 000	900 (10.000 x 9%)	wrzesień	Dochód 07/2022 podstawą do 08/2022
wrzesień 2022 r. DRA 9/2022	(10 000+20 000+15 000+5000+30 000+10 000+15 000+1000) – (5 000+10 000+10 000+15 000+5000+9000+5000+5000) – (5000+10 000+5000+0+15 000+1000+10 000)= -4000	270,90 (3.010 x 9%)	październik	Strata za 08/2022 podstawą podstawą do składki zdrowotnej za 09/2022 jest kwota minimalnego wynagrodzenia za pracę
październik 2022 r. DRA 10/2022	(10 000+20 000+15 000+5000+30 000+10 000+15 000+1000+12 000) – (5 000+10 000+10 000+15 000+5000+9000+5000+5000+6000) – (5000+10 000+5000+0+15 000+1000+10 000+0)=2000	270,90 (3.010 x 9%)	listopad	Dochód za 09/2022 jest niższy od kwoty minimalnego wynagrodzenia, podstawą do składki zdrowotnej za 10/2022 jest kwota minimalnego wynagrodzenia za pracę
listopad 2022 r. DRA 11/2022	(10 000+20 000+15 000+5000+30 000+10 000+15 000+1000+12 000+25 000) – (5 000+10 000+10 000+15 000+5000+9000+5000+5000+6000+10 000) – (5000+10 000+5000+0+15 000+1000+10 000+0+2000)=15 000	1.350 (15.000 x 9%)	grudzień	Dochód 11/2022 podstawą do 12/2022
grudzień 2022 r. DRA 12/2022	(10 000+20 000+15 000+5000+30 000+10 000+15 000+1000+12 000+25 000+30 000) – (5 000+10 000+10 000+15 000+5000+9000+5000+5000+6000+10 000+20 000) – (5000+10 000+5000+0+15 000+1000+10 000+0+2000+15 000)= 10 000	900 (10.000 x 9%)	styczeń 2023 r.	Dochód 11/2022 podstawą do 12/2022
styczeń 2023 r. DRA 1/2023	(10 000+20 000+15 000+5000+30 000+10 000+15 000+1000+12 000+25 000+30 000+50 000) – (5 000+10 000+10 000+15 000+5000+9000+5000+5000+6000+10 000+20 000+10 000) – (5000+10 000+5000+0+15 000+1000+10 000+0+2000+15 000+10 000)= 40 000	3.600 (40.000 x 9%)	luty 2023 r.	Dochód 12/2022 podstawą do 01/2023

W miesiącach, w których dochód przedsiębiorcy będzie niższy niż kwota minimalnego wynagrodzenia za pracę lub wystąpi strata, składka zdrowotna będzie liczona od kwoty minimalnego wynagrodzenia, w 2022 roku – 3.010 zł.

Rozliczenie składki zdrowotnej po zakończeniu roku podatkowego:

Dochód za cały 2022 rok	Składka zdrowotna należna za rok składkowy 01.02.2022 – 31.01.2023	Składka zdrowotna zapłacona	Kwota do zwrot
99.000	8910	10983,60	2073,60

Po zakończeniu roku podatkowego przedsiębiorca będzie musiał wystąpić sam o zwrot nadpłaconej składki zdrowotnej. Musi jednak pamiętać, że ma na to ograniczony i krótki termin. Na złożenie wniosku do ZUS o zwrot zwrot nadpłaconej składki zdrowotnej jest jedynie miesiąc od upływu terminu na złożenie zeznania rocznego, a więc w tym przypadku zeznanie PIT-36 składa się do końca kwietnia, a więc pismo do ZUS należy złożyć do końca maja 2023 roku.