Zmiany w uldze B+R a Polski Ład

Przedsiębiorcy, którzy ponoszą nakłady na działalność badawczo-rozwojową dostali możliwości odliczenia pewnych kategorii kosztów kwalifikowalnych związanych z taką działalnością. Rozliczenie takiej ulgi nie należy do prostych, ale pozwala na zapłacenie mniejszej kwoty podatku dzięki możliwości podwyższenia kosztów do odliczenia. W dzisiejszej publikacji sprawdzimy, jakie zmiany w uldze B+R wprowadził Polski Ład.

Zmiany w uldze B+R w Polskim Ładzie

Jednym z kluczowych elementów wzrostu gospodarczego jest takie kreowanie regulacji podatkowych, które będą wspierały proces inwestycji i zwiększania produktywności firm. Z takiego założenia wyszedł ustawodawca, rozszerzając m.in. katalog kosztów kwalifikowalnych i ich wysokość w uldze badawczo rozwojowej. Pamiętajmy, że z ulgi mogą skorzystać tylko ci przedsiębiorcy, którzy wybrali opodatkowanie według skali podatkowej lub podatkiem liniowym.

Kategoria odliczeń	2021 rok	2022 rok
Wysokość odliczenia kosztów kwalifikowalnych przez centra badawczo-rozwojowe (CBR)	Do 150%	Do 200%
Kwota przysługującego odliczenia kosztów kwalifikowanych związanych z wynagrodzeniami pracowników zatrudnionych do działalności badawczo-rozwojowej	Do 100%	Do 200%
Wsparcie innowacyjnych pracowników	Brak	Warunki wsparcia zostały opisane poniżej

Warunki do skorzystania z ulgi na innowacyjnych pracowników

Jeżeli przedsiębiorca nie odliczy od swojego dochodu w zeznaniu rocznym kwot ulgi na działalność B+R, ponieważ poniósł stratę lub kwota dochodu była niewystarczająca, to ma możliwość odliczenia kwoty tej ulgi od zaliczek na podatek odprowadzanych od wynagrodzeń pracowników. Warunki uprawniające do skorzystania z ulgi na wsparcie innowacyjnych pracowników:

• dotyczy przychodów pracowników, których czas pracy, w którym realizowane były zadania związane z działalnością badawczo-rozwojową wynosi co najmniej 50% ogólnego czasu pracy,
• jest prowadzona dodatkowa ewidencja czasu pracy dla potrzeb działalności B+R,
• pracownicy mogą być zatrudnieni na umowy o pracę, umowy-zlecenia, umowy o dzieło lub z tytułu praw autorskich.

Wysokość odliczenia wynosi w ramach tej ulgi obliczana jest jako:

• iloczyn najniższej stawki podatkowej, czyli 17% oraz kwoty nieodliczonej ulgi B+R dla przedsiębiorców opodatkowanych według skali podatkowej, którzy składają PIT-36, nie można stosować stawki 32%,
• iloczyn stawki podatkowej 19% oraz kwoty nieodliczonej ulgi B+R dla przedsiębiorców opodatkowanych podatkiem liniowym, którzy rozliczają zeznanie roczne na PIT-36L.

Przykład 1.

Przedsiębiorca opodatkowany podatkiem liniowym, który korzysta z ulgi B+R, poniósł stratę za 2022 rok i nie odliczył 10.000 zł ulgi. W zeznaniu podatkowym PIT-36L za ten rok może wykazać ulgę do odliczenia od zaliczek od wynagrodzeń innowacyjnych pracowników w kwocie 1.900 zł.

Ulgę na innowacyjnych pracowników przedsiębiorca może zacząć odliczać począwszy od następnego miesiąca po miesiącu, w którym złoży zeznanie podatkowe, odliczenie stosuje do końca roku podatkowego.

Przykład 2.

Przedsiębiorca, który złoży zeznanie roczne za 2022 rok w lutym 2023 roku, może pomniejszyć zaliczki na podatek za innowacyjnych pracowników począwszy od miesiąca marca do grudnia 2023 roku.

Wprowadzone zmiany w Polskim Ładzie w zakresie ulgi B+R powinny zachęcić przedsiębiorców do jej stosowania.