Stawka VAT przy sprzedaży nieruchomości

Sprzedaż nieruchomości może rodzić różne konsekwencje na gruncie VAT. Tego typu transakcja może być bowiem opodatkowana wg stawki 8%, 23% lub zwolniona z VAT. Jak wybrać właściwą stawkę VAT przy sprzedaży nieruchomości?

Sprzedaż nieruchomości poza VAT

W sytuacji, gdy osoba niezarejestrowana jako czynny podatnik VAT sprzedaje prywatną nieruchomość, transakcja ta co do zasady nie podlega opodatkowaniu VAT.

WAŻNE!

Brak opodatkowania VAT sprzedaży nieruchomości (jak i stawka „zw”) wiąże się z koniecznością naliczenia podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC), w wysokości 2% wartości rynkowej nieruchomości. Obciąża on kupującego i jest pobierany przez notariusza w trakcie podpisywania aktu notarialnego.

Sprzedaż nieruchomości – jaką stawkę wybrać?

Gdy dochodzi do sprzedaży nieruchomości stanowiącej majątek firmowy, a sprzedawca jest czynnym podatnikiem VAT, wówczas należy wybrać odpowiednią stawkę VAT:

Stawka	Sprzedaż gruntów	Sprzedaż budynków i budowli
ZW	Po spełnieniu łącznie dwóch warunków: grunty są niezabudowane nie są one przeznaczone pod zabudowę (np. zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego – MPZP)	sprzedaż nie jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim sprzedaż ma miejsce minimum po dwóch latach od pierwszego zasiedlenia* Wyjątek od pkt. 2: przed upływem dwóch lat od pierwszego zasiedlenia, gdy: sprzedawca nie miał prawa odliczyć VAT przy nabyciu nieruchomości oraz sprzedawca nie ponosił wydatków na jej ulepszenie, od których mógł odliczyć VAT, a jeśli takie ponosił, to nie przekroczyły one 30% wartości początkowej sprzedawanych obiektów (warunku nie stosuje się, jeśli nieruchomość była użytkowana do czynności opodatkowanych przez co najmniej 5 lat od ulepszenia)
8%	Jeśli taką stawką opodatkowana jest sprzedaż budynku (budowli) znajdującego się na gruncie.	Przy sprzedaży obiektów budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym.
23%	jeśli sprzedaż dotyczy gruntów zabudowanych (opodatkowanych 23% VAT) jeśli niezabudowane grunty, zgodnie z MPZP są przeznaczone pod zabudowę	jeśli nieruchomość nie spełnia warunków do zastosowania zwolnienia lub stawki 8% jeśli przy sprzedaży nieruchomości po 2 latach od pierwszego zasiedlenia sprzedawca zrezygnuje ze zwolnienia z VAT**

* pierwsze zasiedlenie – oddanie do użytkowania pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi nieruchomości po jej wybudowaniu lub ulepszeniu

** pod warunkiem, że zarówno nabywca, jak i sprzedawca są czynnymi podatnikami VAT oraz złożą do naczelników US specjalne oświadczenia o wyborze opodatkowania sprzedaży nieruchomości

Czy podatek od nieruchomości i opłata za wieczyste użytkowanie stanowią koszt firmowy? Sprawdź!

16 listopada 2020 o 11:36

MiraRadogost

Ja częściej słyszałam jednak o tych 2 procentach niż o opodatkowaniu VAT, ale dobrze wiedzieć.

10 lutego 2022 o 12:05

Malwina

Chcę kupić lokal od spółki, który służył za biuro, natomiast ja (osoba fizyczna) chciałabym go kupić i przerobić na cele mieszkaniowe. Lokal znajduje się w budynku o przeznaczeniu usługowo-mieszkaniowym.
Czy i jaki VAT powinien być doliczony do transakcji.