Czym są usługi świadczone drogą elektroniczną?

Wiele transakcji zostało objęte obowiązkiem stosowania dodatkowych oznaczeń w nowym JPK_V7. Niestety przepisy w tym temacie są bardzo ogólne. Przedsiębiorcy mają wiele pytań, na które bardzo często trudno znaleźć odpowiedzi. Pomocne są pytania i odpowiedzi zamieszczone na stronie MF, ale również tam nie znajdziemy wszystkich informacji. W dzisiejszej publikacji spróbujemy odnieść się do usług świadczonych elektronicznie w kontekście JPK_V7.

Usługi świadczone elektronicznie – omówione zagadnienia:

Czym są usługi świadczone drogą elektroniczną?
Oznaczenia usług świadczonych drogą elektroniczną w JPK_V7
Oznaczenie EE – jakich usług świadczonych drogą elektroniczną dotyczy?

Czym są usługi świadczone drogą elektroniczną?

Do usług świadczonych drogą elektroniczną należą usługi świadczone za pomocą Internetu lub sieci elektronicznej, których świadczenie – ze względu na ich charakter – jest zasadniczo zautomatyzowane i wymaga minimalnego udziału człowieka, a ich wykonanie bez wykorzystania technologii informacyjnej jest niemożliwe. Taka definicja znajduje się w Rozporządzeniu Rady UE nr 282/2011.

Przez usługi elektroniczne, zgodnie z ustawą o VAT, należy rozumieć usługi świadczone za pomocą środków komunikacji elektronicznej, o których mowa w art. 7 Rozporządzenia Rady UE 282/2011 a będą to produkty w formie cyfrowej np. szkolenia, programy informatyczne np. księgowe, antywirusowe, tworzenie i hosting witryn internetowych.

Oznaczenia usług świadczonych drogą elektroniczną w JPK_V7

Zgodnie z rozporządzeniem w sprawie stosowania oznaczeń w nowym JPK_V7 świadczenie usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych, o których mowa w art. 28k ustawy o VAT musi zawierać oznaczenie „EE”. Oczywiście również w przypadku stosowania oznaczenia EE nie może zabraknąć pytań i wątpliwości. Część z nich znalazło się na stronie MF w pytaniach i odpowiedziach.

Oznaczenie EE – jakich usług świadczonych drogą elektroniczną dotyczy?

Brak jest wytycznych czy wyjaśnień, jakie dokładnie usługi świadczone drogą elektroniczna będą podlegały pod oznaczenie EE, dlatego w tej sytuacji pomocne będzie skorzystanie z zapisów zawartych w art. 7 Rozporządzenia wykonawczego Rady UE nr 282/2011. W tym dokumencie można znaleźć wykaz usług świadczonych drogą elektroniczną a należą do nich w szczególności:

tworzenie i hosting witryn internetowych,
automatyczna konserwacja oprogramowania, zdalnie i online,
zdalne zarządzanie systemami,
hurtownie danych online, umożliwiające elektroniczne przechowywanie i wyszukiwanie konkretnych danych,
dostarczanie online przestrzeni na dysku na żądanie,
uzyskiwanie dostępu online i pobieranie oprogramowania (w szczególności programy w zakresie zamówień publicznych/księgowości, programy antywirusowe) oraz jego uaktualnień,
oprogramowanie blokujące pojawianie się banerów reklamowych,
sterowniki do pobierania, takie jak programy ustawiające interfejsy komputera i urządzeń peryferyjnych (np. drukarek),
automatyczna instalacja online filtrów na witrynach internetowych,
automatyczna instalacja online zabezpieczeń typu firewall,
uzyskiwanie dostępu i pobieranie motywów pulpitów,
uzyskiwanie dostępu i pobieranie obrazów, fotografii i wygaszaczy ekranu,
zawartość książek w formie cyfrowej i innych publikacji elektronicznych,
prenumerata gazet i czasopism publikowanych online,
dzienniki logowania i statystyki odwiedzania stron internetowych,
wiadomości, informacje o sytuacji na drogach oraz prognozy pogody online,
informacje generowane automatycznie online przez oprogramowanie po wprowadzeniu przez klienta określonych danych, takich jak dane prawne lub finansowe (w szczególności stale uaktualniane kursy giełdowe),
dostarczanie przestrzeni reklamowej, szczególnie banerów reklamowych na stronach lub witrynach internetowych,
korzystanie z wyszukiwarek i katalogów internetowych,
uzyskiwanie dostępu i pobieranie muzyki na komputery i telefony komórkowe,
uzyskiwanie dostępu i pobieranie sygnałów dźwiękowych, urywków nagrań, dzwonków i innych dźwięków,
uzyskiwanie dostępu do filmów i ich pobieranie,
uzyskiwanie dostępu do automatycznych gier online, które wymagają użycia Internetu lub innych podobnych sieci elektronicznych, gdy gracze są od siebie oddaleni,
świadczenia usług telekomunikacyjnych polegających na dostępie do sieci Internet,
sprzedaż webinarów w formie nagrań z odbytego wcześniej szkolenia (bez udziału prowadzącego),
zautomatyzowana sprzedaż przez internet poradników, publikacji w formie elektronicznej,
sprzedaż drogą internetową programów księgowych, antywirusowych i ich aktualizacja,
prenumerata gazet i czasopism online,
książek w formie cyfrowej,
gry pobierane na komputery i telefony komórkowe.

Nie zalicza się do usług świadczonych drogą elektroniczną następujących usług:

towarów, w przypadku których zamawianie i obsługa zamówienia odbywają się elektronicznie,
płyt CD-ROM, dyskietek i podobnych nośników fizycznych,
materiałów drukowanych, takich jak książki, biuletyny, gazety lub czasopisma,
płyt CD i kaset magnetofonowych,
kaset wideo i płyt DVD,
gier na płytach CD-ROM,
usług świadczonych przez specjalistów, takich jak prawnicy i doradcy finansowi, którzy udzielają swym klientom porad za pomocą poczty elektronicznej,
usług edukacyjnych, w ramach których treść kursu przekazywana jest przez nauczyciela za pomocą Internetu lub sieci elektronicznej (tzn. przez zdalne połączenie),
usług fizycznych off-line naprawy sprzętu komputerowego,
hurtowni danych off-line,
usług reklamowych, w szczególności w gazetach, na plakatach i w telewizji,
usług centrum wsparcia telefonicznego,
usług edukacyjnych obejmujących wyłącznie kursy korespondencyjne, takie jak kursy za pośrednictwem poczty,
konwencjonalnych usług aukcyjnych, przy których niezbędny jest bezpośredni udział, niezależnie od sposobu składania ofert,
biletów wstępu na imprezy kulturalne, artystyczne, sportowe, naukowe, edukacyjne, rozrywkowe lub podobne, zarezerwowanych online,
zakwaterowania, wynajmu samochodów, usług restauracyjnych, przewozu osób lub podobnych usług zarezerwowanych online.

Jak widać, katalog usług świadczonych drogą elektroniczną jest bardzo obszerny i powinny o tym pamiętać firmy o takim profilu działalności gospodarczej. ▶ Przeczytaj również: Oznaczenie EE – kiedy należy zastosować?