Zwrot ulgi termomodernizacyjnej – czy jest taka konieczność gdy spadkobierca nie kontynuuje prac?

×

Z ulgi termomodernizacyjnej może skorzystać określona kategoria osób. W jaki sposób powinno się rozliczać ulgę zostało opisane w ustawie o podatku dochodowym, a co można odliczyć w ramach ulgi w przepisach wykonawczych. W dzisiejszej publikacji zajmiemy się szukaniem odpowiedzi na pytanie czy spadkobierca, który nie kontynuuje prac spadkodawcy w związku z ulgą termomodernizacyjną powinien dokonać zwrotu ulgi, zapraszamy do lektury.

Kto może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej?

Osoba, która chce skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej musi spełniać kilka warunków, o których piszemy poniżej.

Czy ulga termomodernizacyjna może być dziedziczona?

W kontekście omawianej tematyki będzie interesowało nas podejście organów podatkowych do tematu dziedziczenia ulgi termomodernizacyjnej. Chodzi o sytuację, w której nabycie prawa do ulgi powstało po stronie spadkodawcy, a rozliczanie ulgi jest kontynuowane przez spadkobiercę. W tym obszarze nie ma przepisów, z których wynikałaby zasada postępowania. Dlatego trzeba będzie odwołać się do wydawanych interpretacji podatkowych. Jak się okazuje podejście Ministerstwa Finansów nie było w tej materii jednolite. Początkowo organy podatkowe zajmowały stanowisko, że ulga termomodernizacyjna nie może być dziedziczona, co się jednak zmieniło. Mowa jest o interpretacji zmieniającej nr DOP3.8222.1.2023.CNRU z dnia 26.04.2023 r., w której Szef Krajowej Administracji Skarbowej stwierdził nieprawidłowość interpretacji wydanej przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Sprawa dotyczyła możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej przez córkę po zmarłej matce. W uzasadnieniu do zmiany interpretacji Szef KAS napisał m.in., że przepisy ustawy o PIT nie regulują tego zagadnienia, jednak w takim przypadku zastosowanie będą miały przepisy ustawy Ordynacja podatkowa. Biorąc pod uwagę te przepisy prawo do ulgi termomodernizacyjnej, jako prawo majątkowe podlega dziedziczeniu na podstawie art. 97 § 1 Ordynacji podatkowej. Natomiast podstawą odliczenia ulgi będzie decyzja wydana przez organ podatkowy, w której zostanie określona kwota poniesionych wydatków, nie będą to więc faktury wystawione na zmarłą mamę.

Zwrot ulgi termomodernizacyjnej – czy jest taka konieczność gdy spadkobierca nie kontynuuje prac?

Zupełnie inaczej będzie wyglądała sytuacja, jeśli spadkobierca nie będzie kontynuował prac w ramach ulgi termomodernizacyjnej w związku z rozpoczętymi działaniami przez spadkodawcę. Z pytaniem w tej sprawie zwróciła się inna osoba. W interpretacji nr 0114-KDIP3-2.4011.710.2022.2.AC z dnia 25.10.2022 r. został opisana sprawa, która rozstrzygała kwestię zwrotu ulgi termomodernizacyjnej otrzymanej przez zmarłą mamę z uwagi na nieukończenie przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w okresie ustawowych 3 lat. Spadkobierca nie mógł kontynuować prac termomodernizacyjnych stąd pytanie co ze zwrot podatku otrzymanego przez zmarłą mamę. Wnioskodawczyni stała na stanowisku, że nie ma obowiązku zwrotu kwoty ulgi i z tym stanowiskiem zgodził się również Dyrektor KIS. W uzasadnieniu zostało napisane m.in., że jeśli spadkobierca będzie kontynuował termomodernizację, to może w terminie 3 lat odliczyć poniesione wydatki w ramach limitu przysługującego spadkodawcy. Natomiast jeśli rozpoczęte prace termomodernizacyjne, nie będą kontynuowane, to spadkobierca nie jest zobowiązany do dokonania zwrotu z zeznania rocznego otrzymanego przez spadkodawcę.

Zwrot ulgi termomodernizacyjnej – podsumowanie

W ustawie o podatku dochodowym nie została uregulowana kwestia dziedziczenia ulgi na złe długi. Nie oznacza to jednak, że nie znajdą tu zastosowania inne przepisy, a mowa jest o Ordynacji podatkowej. Organy podatkowe uznają, że ulga termomodernizacyjna, jako prawo majątkowe, podlega dziedziczeniu o ile będzie kontynuowana przez spadkobiercę. Odrębna kwestia była rozstrzygana w innej interpretacji, w której zadano pytanie odnośnie zwrotu ulgi rozliczonej w zeznaniu rocznym, który otrzymał przed śmiercią spadkodawca. W zaprezentowanym rozstrzygnięciu Dyrektor KIS wskazał, że w takim przypadku spadkobierca nie ma obowiązku zwrotu nadpłaty z zeznania rocznego. Jak widać przepisy nie są precyzyjne i nie rozstrzygają wielu kwestii, z którymi się mierzą nie tylko osoby prowadzące działalność gospodarczą. W takich przypadkach najczęściej pozostaje kierowania wniosku o wydanie interpretacji podatkowej.