Ulga prorodzinna w PIT a zarobki dziecka. Jaki limit obowiązuje w 2026?

×

Ulga prorodzinna pozwala na zmniejszenie obciążeń podatkowych przy założeniu, że zostaną spełnione warunki ustawowe przy jej rozliczaniu. W dzisiejszej publikacji zajmiemy się tematem rozliczania ulgi na dzieci w kontekście limitów zarobków dzieci, jakie obowiązują w 2026 roku.

Ulga prorodzinna

Ulga prorodzinna skierowana jest do podatników, którzy opodatkowują swoje dochody na zasadach ogólnych według skali podatkowej. Z preferencji będzie można skorzystać dopiero po zakończonym roku podatkowym, w rozliczeniu rocznym PIT-36 lub PIT-37. Z prawa do ulgi skorzystają rodzice, opiekunowie prawni i rodziny zastępcze.

Ulga przysługuje na:

1. Małoletnie dzieci.
2. Pełnoletnie dzieci do ukończenia 25 lat, uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym i nauce.
3. Dzieci otrzymujące rentę socjalna lub zasiełek pielęgnacyjny bez względu na wiek.

Z ulgi nie będzie można skorzystać jeśli dziecko:

• wstąpi w związek małżeński,
• na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych,
• prowadzi działalność gospodarczą i wybrało opodatkowanie podatkiem liniowym lub zryczałtowanym podatkiem dochodowym. To wyłączenie nie obejmuje przychodów z najmu prywatnego opodatkowanego ryczałtem.

Przykład 1

Pani Kamila ma 23 lata, studiuje i w 2026 roku założyła własną działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem. Do tej pory, tj. łącznie z 2025 rokiem rodzice rozliczali ulgę prorodzinną. Za 2026 rok nie będzie to już możliwe, ponieważ jeden z warunków nie zostanie spełniony, a mianowicie forma opodatkowania w prowadzonej działalności gospodarczej.

Ulga prorodzinna limit na dziecko pełnoletnie

Z przepisów wynika, że jeżeli dziecko pełnoletnie do 25 roku życia uczące się w szkołach uzyska w roku podatkowym przychody/dochody:

• opodatkowane według skali podatkowej,
• opodatkowane stawką 19% z tytułu inwestycji kapitałowych, takich jak np. zbycie:
  • papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych,
  • udziałów/akcji,
  • udziałów w spółdzielni,
• przychody zwolnione od podatku dochodowego z art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152 czyli z tytułu ulgi:
  • dla młodych,
  • na powrót

w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej określonej w ustawie o rencie socjalnej to rodzice/opiekunowie prawni/rodzina zastępcza traci prawo do ulgi prorodzinnej.

Przykład 2

Pan Michał jest pełnoletni, ale nie ukończył jeszcze 25 lat, studiuje i pracuje na umowę zlecenie. Jego przychody z tego tytułu za 2025 rok wyniosły 38.000 zł i w całości korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego w ramach ulgi dla młodych. W 2026 roku pan Michał zakłada, że przychody będa na podonym, a może nawet wyższym poziomie. Czy w takim przypadku rodzice skorzystają z ulgi prorodzinnej na syna przy spełnieniu pozostałych wymogów ustawowych? Otóż nie ma takiej możliwości. Wynika to z faktu, że przychody objęte ulgą dla młodych również są wliczane do limitu 23 741,88 zł.

Przykład 3

Pani Ala studiuje i pracuje w Polsce, a w okresie wakacyjnym również za granicą. Nie ma ukończonych 25 lat. Dochody uzyskiwane w Polsce nie przekraczają limitu dwunastokrotności renty socjalnej, ale suma dochodów w Polsce i za granicą już tak. W tej sytuacji brana jest pod uwagę łączna suma dochodów nawet, gdy dochody zagraniczne korzystają ze zwolnienia od podatku na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Ulga prorodzinna limit na dziecko małoletnie

W ustawie o podatku dochodowym nie znajdziemy przepisów, które będą wskazywały na limitowanie zarobków małoletnich dzieci w kontekście rozliczania ulgi na dziecko. W praktyce będzie to oznaczało, że przychody/dochody dzieci do 18 roku życia nie będą ograniczały prawa do skorzystania z ulgi prorodzinnej.

Przykład 4

Ania ma 16 lat i uczy się w szkole średniej. W 2026 roku nawiązała współpracę z firmą reklamą i z tego tytułu uzyskuje całkiem pokaźne dochody, które w skali roku mogą przekroczyć limit 23 741,88 zł. Czy rodzice Ani stracą prawo do ulgi prorodzinnej? Nie, w tej sytuacji nie obowiązuje limit dwunastokrotności renty socjalnej.

Praca sezonowa dziecka a ulga prorodzinna

Limit do rozliczania ulgi prorodzinnej jest sztywny i nie może zostać przekroczony nawet o złotówkę, ponieważ rodzice zostaną pozbawieni prawa do ulgi. Warto o tym pamiętać chociażby w takich sytuacjach, kiedy to dzieci podejmują dorywczą pracę szczególnie w okresie wakacyjnym. Niekiedy nawet takie krótkotrwałe okresy zatrudnienia mogą wygenerować dochody przewyższające limity, o których pisaliśmy wcześniej.

Rozliczenie ulgi gdy jest kilkoro dzieci

Kłopotliwe może być rozliczenie ulgi jeśli w rodzinie jest kilkoro dzieci w różnych wieku. Do tego w grę mogą wchodzić ograniczenia ustawowe, co do prawa do skorzystania z ulgi. Trudno skatalogować takie przypadki. Praktyka pokazuje, że mogą to być złożone sytuacje i nie zawsze wiadomo jak prawidłowo dokonać rozliczenia w takich sytuacjach.

Przykład 5

Małżonkowie wychowują czwórkę dzieci:

• pełnoletnie poniżej 25 roku życia uczące się bez dochodów,
• pełnoletnie poniżej 25 roku życia uczące się z dochodami powyżej obowiązujących limitów,
• małoletnie,
• małoletnie z dochodami powyżej limitów.

W tej sytuacji pomimo tego, że w rodzinie jest czwórka dzieci rodzice mogą odliczyć ulgę prorodzinną tylko na troje dzieci. Z ulgi zostaje wyłączone dziecko pełnoletnie z dochodami powyżej ustawowych limitów.

• na dwójkę dzieci przysługuje ulga po 92,67 zł miesięcznie,
• na trzecie dziecko miesięczna kwota ulgi wynosi 166,67 zł.

Ograniczenie prawa do ulgi

Jeśli rodzice rozliczają ulgę na 1 dziecko, to obowiązują ich limity dochodów:

• 112.000 zł – w przypadku małżonków i osób samotnie wychowujących dziecko,
• 56.000 zł – w przypadku osób niepozostających w związku małżeńskim.

Informacja na ten temat będzie istotna w sytuacjach kiedy jest dwoje dzieci i jedno dziecko pełnoletnie przekroczy limit uprawniający do ulgi, a rodzice przekroczą limity dochodów obowiązujące do rozliczania ulgi na jedno dziecko.

Taka sytuacja była przedmiotem rozważań w interpretacji indywidualnej z dnia 18 czerwca 2026 r., nr 0115-KDWT.4011.140.2026.2.JŁ. W przedmiotowej sprawie władza rodzicielska była sprawowana nad dwójką dzieci: jedno pełnoletnie, drugie małoletnie. Pełnoletni syn za 2025 rok osiągnął dochody ok. 38.000 zł i dochód małżonków przekroczył 112.000 zł. Zadane zostało pytanie, czy mimo tego, że ulga prorodzinna nie przysługuje na starsze dziecko z powodu przekroczenia przez nie limitu dochodów, to i tak rodzice mogą zastosować ulgę prorodzinną na młodsze dziecko? W omawianej sprawie kluczowe było ustalenie czy mamy do czynienia z podatnikiem wychowującym więcej niż jedno dziecko. Jeśli tak, to dochody małżonków nie podlegałyby pod limity, o którym mowa w art. 27f ust. 2 pkt 1 ustawy o PIT.

Organ podatkowy uznał, że nie ma takiej możliwości. W uzasadnieniu napisał: “Fakt posiadania przez Pana dwójki dzieci pozostaje bez znaczenia dla możliwości skorzystania z odliczeń w ramach ulgi prorodzinnej, bowiem w tym przypadku istotna jest ilość dzieci, na które przysługuje omawiana ulga”.

Podsumowanie

W dzisiejszej publikacji omówione zostało zagadnienie rozliczania ulgi prorodzinnej w kontekście obowiązujących limitów dla dzieci pełnoletnich.

1. Ulga prorodzinna jest rozliczana w zeznaniu rocznym PIT-36 lub PIT-37.
2. Kwota ulgi zależy od liczby posiadanych dzieci.
3. Przy rozliczaniu ulgi na jedno dziecko obowiązują limity dochodów dla rodziców:
   • 112.000 zł – dla obojga małżonków lub osoby samotnie wychowującej dziecko,
   • 56.000 zł – dla jednego małżonka.
4. Dochody pełnoletnich dzieci do 25 lat nie mogą przekraczać limitu dwunastokrotności renty socjalnej.
5. Dochody małoletnich dzieci nie są limitowane.
6. W dochodach limitowanych ujmuje się przychody/dochody uzyskane w Polsce i za granicą.

Stan prawny na dzień: 24.07.2026 r.