Zgodnie z ogólną zasadą, podatnicy VAT czynni mają prawo do odliczenia VAT naliczonego na podstawie otrzymanej faktury. Zanim jednak przystąpimy do odliczenia, warto się upewnić, czy dokument jest poprawnie wystawiony – błędna faktura może ograniczyć możliwości lub nawet wpłynąć na kompletny brak prawa do odliczenia VAT. Sprawdź jak to wygląda w konkretnych przypadkach.
Błędy na fakturze a brak prawa do odliczenia VAT
Aby upewnić się czy faktura uprawnia do odliczenia podatku, nie trzeba sprawdzać krok po kroku każdego jej elementu. Sytuacje, które uniemożliwiają odliczenie VAT, zostały wymienione wprost w Ustawie o VAT – w art. 88 ust. 3a.
Zatem, VAT z faktury nie odliczymy, jeśli:
- Faktura została wystawiona przez nieistniejący podmiot
- Transakcja, której faktura dotyczy, nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku
- Czynności wykazane na fakturze nie zostały rzeczywiście dokonane
- Kwoty podane na fakturze są niezgodne z rzeczywistością
- Czynności wykazane na fakturze są sprzeczne z prawem (lub mają na celu jego obejście), są sprzeczne z zasadami współżycia społecznego albo oświadczenie woli dotyczące tych czynności jest nieważne – według art. 58 i 83 Kodeksu Cywilnego
- Faktura wystawiana jest przez odbiorcę (samofakturowanie), ale nie została zaakceptowana przez sprzedającego
- Faktura zawiera kwotę podatku przy takich czynnościach, dla których nie wykazuje się podatku na fakturze (np. procedura odwrotnego obciążenia, procedura marży).
Powyższe zasady dotyczą zarówno zwykłych faktur, jak i faktur korygujących, duplikatów oraz dokumentów celnych.
Uwaga!
Warto zwrócić uwagę, że w kwestii błędnie przyjętej stawki VAT prawo do odliczenia nie przysługuje wyłącznie wtedy, gdy przedmiot transakcji nie podlega opodatkowaniu lub jest zwolniony. Jeśli natomiast otrzymamy fakturę dotyczącą czynności opodatkowanych, ale z niewłaściwie przyjętą stawką (np. 23% zamiast 8%) nadal przysługuje nam prawo do odliczenia. Po otrzymaniu faktury korygującej konieczne będzie skorygowanie odliczonego podatku.Błędy techniczne – prawo do odliczenia VAT
Wymienione powyżej błędy na fakturach to niejedyne niezgodności, z którymi możemy się spotkać. Jednakże w przypadkach innych, niż wskazano powyżej, organy skarbowe stoją generalnie na stanowisku, że odliczenie VAT nadal przysługuje.
Zatem jeśli spotkamy się z niepoprawną datą, brakiem NIP czy złym adresem, zasadniczo nadal możemy odliczyć VAT z takiej faktury. Ważne jest, aby jak najszybciej poprawić błędne dane – za pomocą noty lub faktury korygującej.
Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.
Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress oraz Disquss. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane wyłącznie w celu opublikowania komentarza na blogu. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. Dane w systemie Disquss zapisują się na podstawie Twojej umowy zawartej z firmą Disquss. O szczegółach przetwarzania danych przez Disquss dowiesz się ze strony.
Podziel się z innymi: