W informacji PIT-11 płatnicy mają obowiązek wykazać przychody, koszty uzyskania przychodów, pobrane zaliczki na podatek dochodowy i składki ZUS. Informacja PIT-11 musi zostać przekazana do urzędu skarbowego w terminie do 31 stycznia i do pracownika w terminie do końca lutego po roku podatkowym. Powstaje wątpliwość czy należy korygować PIT-11, jeżeli przy pobieraniu zaliczek nie uwzględniono zmiany w wysokości kosztów pracowniczych?
Wysokość pracowniczych kosztów uzyskania przychodów
Koszty pracownicze mają kompensować pracownikom koszty dojazdów do miejsca zatrudnienia. Przychód pracownika jest pomniejszany o koszty uzyskania przychodów, co oznacza mniejszy dochód do opodatkowania. Koszty przysługują w stałej wysokości, ale przy ich ustalaniu branych jest pod uwagę kilka zmiennych.
Koszty uzyskania przychodów
Opis
Miesięczne
Roczne
250 zł
3.000 zł
Stosowane w przypadku, gdy pracownik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej
300 zł
3.600 zł
Stosowane są w przypadku, gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania pracownika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy a pracownik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę
375 zł
4.500 zł
Stosowane są w przypadku, gdy pracownik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej
450 zł
5.400 zł
Stosowane są w przypadku, gdy pracownik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej. Miejsce stałego lub czasowego zamieszkania pracownika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy a pracownik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę
Błędne koszty uzyskania przychodów w PIT-11
Płatnicy mogą popełnić błąd przy naliczeniu pracowniczych kosztów uzyskania przychodów w trakcie roku podatkowego. W efekcie po zakończonym roku w informacji PIT-11 również ta kwota znajdzie się w nieprawidłowej wysokości. Powstaje wówczas pytanie i wątpliwość czy w takiej sytuacji powinna zostać dokonana korekta informacji PIT-11? To pytanie przewija się w licznych publikacjach na ten temat. Nie ma przepisu, który regulowałby wprost tę kwestię, w związku z tym bardziej wymowne i przekonujące będzie odwołanie się do interpretacji podatkowych.
W jednej z nich sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.169.2024.3.IR z dnia 15.05.2024 r. czytamy, że informacje i deklaracje podatkowe, w tym PIT-11 służą do odwzorowania zaistniałego w trakcie roku podatkowego stanu faktycznego, a nie do jego kreowania. Zatem, w informacji PIT-11 składanej za dany rok podatkowy płatnik winien wykazać między innymi takie kwoty zaliczek na podatek dochodowy, które odzwierciedlają jego działania jako płatnika, tzn. kwoty faktyczne pobrane w tym roku podatkowym. Korekta ma na celu poprawienie błędu, który został popełniony przy poprzednim jej sporządzeniu i może dotyczyć każdej jej pozycji, o ile odrębne przepisy nie stanowią inaczej. Może więc dotyczyć m.in. błędów rachunkowych, oczywistych omyłek, a także gdy wypełniono ją niezgodnie z wymaganiami lub istnieją wątpliwości co do prawidłowości danych w niej zawartych.
W innej interpretacji sygn. 0112-KDIL2-1.4011.278.2020.1.DJ z dnia 24.03.2020 r. sprawa dotyczyła błędnych kosztów uzyskania przychodów wykazanych w PIT-11. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w uzasadnieniu napisał m.in., że gdy z jakiegoś powodu (w tym w wyniku błędu płatnika np. z przyczyn technicznych) przy poborze zaliczek na podatek zostały uwzględnione koszty uzyskania przychodów niższe niż te, które pracownikowi przysługują, w PIT-11 należy wykazać jedynie te zaniżone koszty uzyskania przychodów. Należy jednak zaznaczyć, że płatnik powinien poinformować pracownika o wszelkich nieprawidłowościach w tym zakresie i wskazać, jakie koszty uzyskania przychodów pracownik może wykazać w deklaracji rocznej. Na gruncie przedstawionego stanu faktycznego na płatniku nie ciąży obowiązek dokonania korekt informacji PIT-11 wystawionych za 2019 r. Wystawione informacje PIT-11 powinny bowiem odzwierciedlać zaistniały w 2019 r. stan faktyczny, a więc wysokość pobranych przez płatnika zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych, w związku z czym brak jest podstaw prawnych do ich korygowania.
Takie podejście organów podatkowych pozwala na postawienie tezy, że błędnie wykazana kwota pracowniczych kosztów uzyskania przychodów nie wymaga po stronie płatnika korygowania PIT-11. Wynika to z faktu, że informacja powinna odzwierciedlać stan faktyczny, czyli powinny być w niej wykazane pracownicze koszty uzyskania przychodów w kwocie faktycznie rozliczonej.
Czy można zmienić koszty uzyskania przychodów w rozliczeniu rocznym?
Jeśli płatnik w przekazanym PIT-11 wykaże błędną kwotę kosztów pracowniczych, to nie powinno już chyba być wątpliwości, że taka pomyłka może być skorygowana przez osobę składającą zeznanie roczne. Korekta kosztów może być zarówno na plus jak i na minus. To ostatecznie podatnik ma pełen obraz i wszystkie informacje na temat źródeł przychodów osiąganych w danym roku podatkowym.
Podmiot składający rozliczenie roczne musi jedynie pamiętać, że nie może przekroczyć górnej granicy limitów rocznych pracowniczych kosztów uzyskania przychodów. Za informacje wykazane w zeznaniu rocznym odpowiada osoba, która to zeznanie przekazuje do urzędu skarbowego. Jeśli w rozliczeniu rocznym zostanie wykazana błędna kwota kosztów uzyskania przychodów, to i tak podatnik wcześniej czy później będzie musiał dokonać korekty na wezwanie organu podatkowego.
Czy można podwyższać koszty uzyskania przychodów w zeznaniu rocznym?
Tylko podatnikowi pracującemu na etacie przysługują pracownicze koszty uzyskania przychodów. W pewnych okolicznościach te koszty mogą zostać podwyższone.
Podatnik ma prawo do podwyższonych kosztów uzyskania przychodów, o ile:
Miejsce zamieszkania pracownika znajduje się poza miejscowością, w której jest zakład pracy.
Pracownik jest zatrudniony na więcej niż jedną umowę o pracę.
Pracownik uzyskuje przychody, z tytułu więcej niż jednej umowy o pracę i zakład pracy znajduje się poza miejscowością, w której mieszka.
Pracownik może w zeznaniu rocznym wykazać kwotę faktycznie ponoszonych kosztów na dojazdy do pracy, jeśli posiada imienne bilety okresowe. Oczywiście ma to sens wówczas, gdy ta kwota będzie wyższa od kosztów narzuconych przez ustawodawcę
Ważne!
Jeśli płatnik nie wykaże w PIT-11 podwyższonych kosztów pracowniczych podatnik może to zrobić w składanym zeznaniu rocznym.
Zmiana kosztów uzyskania przychodów w trakcie roku a PIT-11
Do zmiany wysokości pracowniczych kosztów uzyskania przychodów może dojść z różnych przyczyn, na przykład pracownik:
nie poinformował pracodawcy, że dojeżdża z innej miejscowości do pracy,
zmienił miejsce zamieszkania – może to spowodować obniżenie lub podwyższenie kosztów pracowniczych,
zatrudnił się na drugą umowę o pracę.
Uwaga! Zmiana wysokości kosztów pracowniczych w trakcie roku nakłada na płatnika obowiązek wykazania kosztów w PIT-11 w kwotach faktycznie uwzględnionych przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy
Podsumowanie
W dzisiejszej publikacji omówiony został temat korygowania pracowniczych kosztów uzyskania przychodów w informacji PIT-11 składanej po zakończonym roku podatkowym.
Płatnicy zadają sobie pytanie, czy w sytuacji, w której w trakcie roku będą uwzględniane koszty pracownicze w błędnej kwocie, mają obowiązek dokonać korekty w składanym PIT-11. Organy podatkowe stoją na stanowisku, że PIT-11 ma odzwierciedlać stan faktyczny, a to oznacza, że powinna się tam znaleźć kwota kosztów, która była faktycznie brana pod uwagę przy wyliczaniu zaliczki na podatek dochodowy, nawet jeśli była błędna.
Na podatniku składającym zeznanie roczne ciąży obowiązek wykazania pracowniczych kosztów uzyskania przychodów w kwotach ustalonych w przepisach. Otrzymanie PIT-11 z nieprawidłowymi kwotami kosztów uzyskania przychodów – zawyżonych lub zaniżonych – nie usprawiedliwia błędnie rozliczonego zeznania podatkowego.
Księgowa, specjalista do spraw rozliczeń podatkowych z wieloletnim doświadczeniem pracy w organach podatkowych. Przez kilka lat prowadziła własne biuro rachunkowe. Praca w sektorze prywatnym pozwoliła na zmianę perspektywy postrzegania obowiązujących przepisów podatkowych. Zdobyte doświadczenia pozwalają na łączenie wiedzy teoretycznej z wieloletnią praktyką w zawodzie.
Chętnie dzieli się posiadaną wiedzą z innymi, stara się ją przekazywać w dostępnej dla każdego formie. Z pasja poświęca się pisaniu artykułów o tematyce podatkowej. Częste zmiany przepisów wymagają otwartej głowy, kreatywności i dużej elastyczności, co jest dodatkowym atutem tej pracy, nie ma miejsca na nudę. Większość jej publikacji dotyczy rozliczeń z zakresu podatku dochodowego i podatku VAT, ale nie unika wyzwań z obszarów o innej tematyce.
Dodatkowo jest wykładowcą i szkoleniowcem z zakresu zagadnień o tematyce podatkowej. Ciągle podnosi swoje kwalifikacje, śledzi na bieżąco zmieniające się przepisy podatkowe, żeby przekazywać zawsze aktualne i sprawdzone informacje.
Witam
W ubiegłym roku miałem łącznie cztery umowy. Dwie o pracę i dwa zlecenia. Z tym że jeden etat trwał od początku roku do kwietnia, a dopiero w grudniu rozpoczęła się praca na drugim etacie. Rozliczałem PIT za pomoca programu PITformat i po wpisaniu wszystkich Pitów 11 program policzył mi 2250zł kosztów uzyskania przychodów (5/12 z kwoty 5400), natomiast w proponowanym na stronie podatki.gov Picie oraz w programie Pitax kwota ta wynosi tylko 1500 zł – tak jak w sumie z dwóch “jedenastek” (1200 za pierwsze 4 miesiące roku i 300 za grudzień, czyli 5/12 z kwoty 3600) Które rozliczenie jest właściwe ? W roku podatkowym były dwie umowy o pracę, ale nie było to w tym samym czasie… Czy jest jakiś wyraźny wymóg ,że te etaty muszą być równocześnie ?
23 kwietnia 2025 o 18:26
Bartłomiej
Przepraszam, ale tak czytam czytam i nie jestem wciąż pewien.
Chciałbym rozliczyć PIT mamie i ma w kosztach uzyskania przychodu 3000 zł, a dojezdza z innej miejscowośći. Czy wiec wyelniajac rozlicenie podatkowe moge wpisac 3600 czy mam przepisac dokladnie 3000 ktore widnieje w zeznaniu od pracodawcy
Pozdrawiam
Dodaj komentarz
Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.
Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA S.A. z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga.
O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA S.A dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu ifirma.pl.
Wielu przedsiębiorców zakończenie działalności spółki z o.o. kojarzy z jej likwidacją, jednak nie wszyscy są świadomi, że w przypadku niewypłacalności spółka może również przejść przez proces upadłości. Upadłość spółki z o.o. jest formalną procedurą, która ma na celu spłatę jej zobowiązań.
Czy każdy startup potrzebuje inwestora? Zastrzyk dodatkowej gotówki brzmi zachęcająco, z drugiej strony proces inwestycyjny bywa czasochłonny i wymaga sporo uwagi, co często hamuje rozwój startupu. Gdzie i kiedy szukać inwestora? Jak sfinansować rozwój startupu bez jego pomocy? Sprawdźcie.
Podróbki są dziś wszędzie. Można je znaleźć nie tylko na bazarach i straganach w Polsce czy za granicą, ale coraz częściej także w Internecie. Rozwój e-commerce sprawił, że sprzedaż podrobionych produktów stała się poważnym problemem nie tylko dla właścicieli marek, ale też dla samych konsumentów.
Zielona transformacja to coraz głośniejszy temat również na polu biznesowym. Do dyskusji włącza się także IFIRMA, dołączając w roli partnera do spotkania w ramach cyklu Startups Networking & Innovations Platform (SNIP) poświęconego zielonym technologiom, które odbędzie się już 15 kwietnia 2025 roku w Katowicach.
Klauzula informacyjna –
kontakt
telefoniczny marketing
Jeżeli wyrazisz zgodę, zadzwonimy do Ciebie, aby przybliżyć Ci naszą
ofertę. Wyrażoną zgodę możesz wycofać w dowolnym momencie, wysyłając
wiadomość e-mail na adres iod@ifirma.pl. Administratorem Twoich
danych
osobowych będzie IFIRMA SA z siedzibą we Wrocławiu przy ul.
Grabiszyńskiej 241G, 53-234 Wrocław. Więcej o tym, jak chronimy
Twoje
dane dowiesz się na stronie: https://www.ifirma.pl/rodo
Małgorzata Jagusiak
Upadłość spółki z o.o. – kiedy i jak ogłosić upadłość spółki? Wzór wniosku o ogłoszenie upadłości spółki do pobrania!
Adrianna Glapiak
Jak znaleźć inwestora dla startupu?
Oliwia Józefowiak
Co grozi za sprzedaż podrobionych produktów?
SNIP 2025 – IFIRMA jako partner ekosystemowy
Zespół IFIRMA
Witam
W ubiegłym roku miałem łącznie cztery umowy. Dwie o pracę i dwa zlecenia. Z tym że jeden etat trwał od początku roku do kwietnia, a dopiero w grudniu rozpoczęła się praca na drugim etacie. Rozliczałem PIT za pomoca programu PITformat i po wpisaniu wszystkich Pitów 11 program policzył mi 2250zł kosztów uzyskania przychodów (5/12 z kwoty 5400), natomiast w proponowanym na stronie podatki.gov Picie oraz w programie Pitax kwota ta wynosi tylko 1500 zł – tak jak w sumie z dwóch “jedenastek” (1200 za pierwsze 4 miesiące roku i 300 za grudzień, czyli 5/12 z kwoty 3600) Które rozliczenie jest właściwe ? W roku podatkowym były dwie umowy o pracę, ale nie było to w tym samym czasie… Czy jest jakiś wyraźny wymóg ,że te etaty muszą być równocześnie ?
Przepraszam, ale tak czytam czytam i nie jestem wciąż pewien.
Chciałbym rozliczyć PIT mamie i ma w kosztach uzyskania przychodu 3000 zł, a dojezdza z innej miejscowośći. Czy wiec wyelniajac rozlicenie podatkowe moge wpisac 3600 czy mam przepisac dokladnie 3000 ktore widnieje w zeznaniu od pracodawcy
Pozdrawiam