Faktura korygująca sprzedaż po zmianie przepisów w odwrotnym obciążeniu i wprowadzeniu split payment

Odwrotne obciążenie w podatku VAT obowiązywało do 31 października 2019 roku. Procedura przeniesienia obowiązku zapłaty podatku VAT z dostawcy na nabywcę miała na celu wyeliminowanie nieprawidłowości w branżach szczególnie narażonych na szeroko rozumiane oszustwa podatkowe. Obowiązek stosowania odwrotnego obciążenia obejmował towary i usługi z załączników numer 11 i 14 do ustawy o VAT, które znalazły się w załączniku numer 15 od 1 listopada 2019 roku.

Kiedy występuje obowiązek stosowania przepisów o odwrotnym obciążeniu?

Jeżeli dostawa towarów lub usług z załączników nr 11 i 14 miała miejsce do 31 października 2019 roku a obowiązek podatkowy powstał po dniu 31.10.2019 r. lub po tym dniu była wystawiona faktura wówczas należy stosować przepisy w brzmieniu dotychczasowym. Również w sytuacji odwrotnej, gdy do 31.10.2019 r. została wystawiona faktura a dostawa miała miejsce po tej dacie należy stosować przepisy o odwrotnym obciążeniu. Tak wynika z art. 10 ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. 2019 poz. 1751).

faktura korygująca odwrotne obciążenie

Kiedy stosujemy odwrotne obciążenie?
 

Korygowanie faktur z odwrotnym obciążeniem po 1 listopada 2019 roku

Przykład 1

W ramach dostawy dostarczono 200 szt. towaru objętego procedurą odwrotnego obciążenia w VAT i dostawca wystawił fakturę 30.10.2019 r. na kwotę 20.000,00 zł netto. Dnia 10.01.2020 r. nabywca zwrócił 50 szt. towaru, a więc faktura pierwotna zostanie pomniejszona o 5.000,00 zł netto (50 szt.x100,00 zł=5.000,00 zł).

Dostawca będzie zobowiązany wystawić fakturę korygującą według przepisów obowiązujących do 31.10.2019 r., a więc w mechanizmie odwrotnego obciążenia. Po korekcie faktura będzie opiewała na kwotę 15.000,00 zł. Zgodnie z wyjaśnieniami nie ujmuje się tej zmiany w informacji podsumowującej VAT-27.

Taki sposób postępowania został wskazany w objaśnieniach podatkowych Ministerstwa Finansów z dnia 23 grudnia 2019 roku.

Przykład 2

Dnia 28.10.2019 r. przedsiębiorca otrzymał zaliczkę w kwocie 20.000 zł netto za dostawę towarów objętą procedurą odwrotnego obciążenia w VAT. Dostawa została zrealizowana 15.12.2019 r. Dopłata na podstawie faktury końcowej wynosiła 40.000 zł netto, kwota VAT 9.200 zł. Dnia 10.01.2020 r. dokonano zwrotu połowy towarów na kwotę netto 30.000 zł.

Proporcja wyniesie 1:2 (20.000 zł:40.000 zł).

Korekta na kwotę 30.000 zł należy rozliczyć również w proporcji 1:2.

Kwota 10.000 zł powinna być rozliczona w mechanizmie odwrotnego obciążenia, a więc kwotę podatku VAT 1.230 zł powinien uwzględnić nabywca towarów zmniejszając podatek VAT należny i naliczony zgodnie z mechanizmem odwrotnego obciążenia. Nie ujmuje tej zmiany w VAT-27 na podstawie j.w.

Od kwoty 20.000 zł netto podatek VAT należny 2.460 zł zmniejsza dostawca, a podatek VAT naliczony zmniejsza nabywca, ponieważ w tej części jest to korekta w MPP.

Powyższy przykład zaprezentowano w oparciu o wyjaśnienia Ministra Finansów, o których pisano powyżej.

Polecamy: Odwrotne obciążenie czy split payment – prawidłowe rozliczenie transakcji od 01.11.2019 r.
▲ wróć na początek

Popularne posty:

UWAGA

Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.

Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress oraz Disquss. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane wyłącznie w celu opublikowania komentarza na blogu. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. Dane w systemie Disquss zapisują się na podstawie Twojej umowy zawartej z firmą Disquss. O szczegółach przetwarzania danych przez Disquss dowiesz się ze strony.

Program do faktur

0.00 zł

ZA DARMO DO 10 FAKTUR/MC

Powyżej: 100 zł/rok (Faktura+)

  • Wszystkie rodzaje faktur
  • Szablony dokumentów
  • CRM
  • Magazyn
  • Wsparcie techniczne
  • Zawsze aktualny
  • JPK Faktura (w pakiecie Faktura+)

WYSTAW PIERWSZĄ FAKTURĘ
pełna lista funkcji

Księgowość internetowa

37.50 zł

KSIĘGUJ SAMODZIELNIE, AUTOMATYCZNIE

45 zł/mc lub 37.50 zł/mc przy płatności za 6 miesięcy

  • 30 dni za darmo i bez zobowiązań!

  • Księgowanie – KPiR i Ryczałt
  • Fakturowanie
  • CRM
  • Magazyn
  • Wsparcie księgowe
  • JPK

WYPRÓBUJ ZA DARMO
pełna lista funkcji

Biuro rachunkowe

99.00 zł

PRZYDZIELIMY CI KSIĘGOWĄ

Wybierz pakiet MINI lub MIDI

  • Pełna obsługa księgowa – KPIR i Ryczałt
  • Dedykowana księgowa
  • CRM
  • Magazyn
  • Wsparcie księgowe
  • JPK

ZLEĆ KSIĘGOWOŚĆ
pełny cennik i zakres usługi

Podane kwoty są kwotami netto za jeden miesiąc. Od 19 lat cena księgowości internetowej nie uległa zmianie. Wszystkie nasze usługi spełniają wymagania RODO.

Przetestuj nasz program do faktur
bez zobowiązań