Inne

Wyższe diety i limity przy podróżach służbowych – zmiany 2022/2023

Pewnie większość osób, które prowadzą działalność gospodarczą była kiedyś w podróży służbowej. Jak przedsiębiorca zatrudnia pracowników, to również oni odbywają takie podróże. Najczęściej będą to wyjazdy krajowe, ale również pobyt za granicą, w związku z załatwianiem spraw firmy, nie należy do rzadkości. Przez wiele lat diety, zarówno krajowe, jak i zagraniczne były na niezmienionym poziomie. Rok 2022, z uwagi na galopujący wzrost inflacji, na pewno przejdzie do historii. Niesie to również określone konsekwencje, jedną z nich jest wzrost limitów i diet zarówno krajowych, jak i zagranicznych i tym tematem zajmiemy się w dzisiejszej publikacji.

Kiedy przysługuje dieta?

Wysokość diety jest uzależniona od tego, jak długo trwa podróż służbowa pracownika, przedsiębiorcy czy osoby współpracującej. Dieta jest przyznawana na pokrycie kosztów wyżywienia w podróży służbowej i ma stanowić swego rodzaju rekompensatę za poniesione wydatki. W jaki sposób oblicza się wysokość diet zostało to szczegółowo uregulowane w Rozporządzeniu. Nieco inaczej wygląda rozliczanie diet w podróżach krajowych i zagranicznych, co opiszemy poniżej.

Wyższe diety i limity w podróży zagranicznej od 29 listopada 2022 r.

Rozliczenie diety w podróży zagranicznej będzie wyglądało następująco:

Dieta w podróży zagranicznej
Czas pobytu w podróży zagranicznej	Wysokość diety
Do 8 godzin	⅓ diety
Od 8 do 12 godzin	50% diety
Powyżej 12 godzin	100% diety

Pracownikowi, któremu zapewniono wyżywienie dieta będzie pomniejszona odpowiednio o:

15% za śniadanie,
30% za obiad,
30% za kolację.

W przypadku podróży zagranicznej, nawet z całodziennym wyżywieniem pracownik otrzyma 25% diety. Jak można przeczytać w uzasadnieniu do Rozporządzenia zmieniającego wysokość diet zagranicznych nie były one zmieniane od 2013 roku. Nie we wszystkich krajach wymienionych w Rozporządzeniu doszło do zmiany wysokości limitów za nocleg i diet za wyżywienie. Dodatkowo na wykazie zamieszczono Watykan, dla którego będą przysługiwały takie same diety i limity za nocleg, jak dla Włoch. Nowe wysokości diet i limitów za nocleg zostały zamieszczone w Rozporządzeniu zmieniającym, poniżej przedstawimy informację o zmianach z wyszczególnieniem państw, w których to nastąpiło:

Lp.	Państwo	Waluta	Wysokość diety		Limit za nocleg
Lp.	Państwo	Waluta	Przed zmianą	Od 29.11.2022 r.	Przed zmianą	Od 29.11.2022 r.
1.	Andora	EUR	50	50	160	200
2.	Arabia Saudyjska	EUR	45	50	180	200
3.	Australia	AUD	88	95	250	270
4.	Austria	EUR	52	57	130	150
5.	Belgia	EUR	48	55	160	200
6.	Czarnogóra (przed zmianą: Republika Serbii i Republika Czarnogóry)	EUR	40	40	100	110
7.	Dania	DKK	406	446	1300	1430
8.	Demokratyczna Republika Konga (przed zmianą: Kongo, Demokratyczna Republika Konga)	USD	66	66	220	220
9.	Estonia	EUR	41	45	100	110
10.	Francja	EUR	50	55	180	200
11.	Finlandia	EUR	48	53	160	180
12.	Grecja	EUR	48	50	140	160
13.	Gruzja	EUR	43	48	140	160
14.	Hiszpania	EUR	50	50	160	200
15.	Holandia (przed zmianą: Niderlandy)	EUR	50	50	130	150
16.	Indie	EUR	38	42	190	210
17.	Izrael	EUR	50	70	150	200
18.	Kazachstan	EUR	41	45	140	155
19.	Kongo (przed zmianą: Kongo, Demokratyczna Republika Konga)	USD	66	66	220	220
20.	Kuba	EUR	42	50	110	140
21.	Liechtenstein	CHF	88	88	200	220
22.	Jordania	EUR	40	50	95	130
23.	Litwa	EUR	39	45	130	150
24.	Luksemburg	EUR	48	55	160	200
25.	Macedonia dodano: Północna	EUR	39	43	125	138
26.	Meksyk	USD	53	58	140	154
27.	Mołdawia (przed zmianą: Mołdowa)	EUR	41	45	85	94
28.	Monako	EUR	50	55	180	200
29.	Mongolia	EUR	45	45	140	154
30.	Niemcy	EUR	49	49	150	170
31.	Norwegia	NOK	451	496	1500	1650
32.	Palestyna (przed zmianą: Palestyńska Władza Narodowa)	EUR	50	70	150	200
33.	Południowa Afryka (przed zmianą: Republika Południowej Afryki)	USD	52	52	275	275
34.	Portugalia	EUR	49	49	120	150
35.	Rumunia	EUR	38	42	100	110
36.	San Marino	EUR	48	53	174	192
37.	Serbia (przed zmianą: Republika Serbii i Republika Czarnogóry)	EUR	40	40	100	110
38.	Słowacja	EUR	43	47	120	132
39.	Słowenia	EUR	41	45	130	143
40.	Szwajcaria	CHF	88	88	200	220
41.	Szwecja	SEK	459	510	1800	2000
42.	Turcja	USD	53	53	173	185
43.	Watykan (przed zmianą: brak)	EUR	41	53	140	192
44.	Wielka Brytania	BP	35	45	200	220
45.	Włochy	EUR	48	53	174	192
46.	Zjednoczone Emiraty Arabskie	EUR	39	43	200	220

Wysokość diety w podróży zagranicznej będzie miała również znaczenie dla wypłaty ryczałtów, które wynoszą odpowiednio:

Rodzaj ryczałtu	Wysokość ryczałtu
Pokrycie kosztów dojazdu do i z dworca kolejowego, autobusowego, portu lotniczego lub morskiego	Jedna dieta, a w przypadku dojazdu w jedną stronę 50% diety
Koszty dojazdu środkami komunikacji miejscowej	10% diety
W przypadku braku rachunku za nocleg	25% limitu za nocleg
Za jeden dzień pobytu w szpitalu lub innym zakładzie leczniczym	25% diety

Ryczałty za dojazdy w podróży zagranicznej nie przysługują pracownikowi, który:

korzysta w zagranicznej podróży służbowej z samochodu służbowego lub prywatnego,
motocykla lub motoroweru,
ma zapewnione bezpłatne dojazdy,
nie ponosi kosztów dojazdów.

Wyższe diety i limity w podróży krajowej od 1 stycznia 2023 roku

Sposób ustalania wysokości diet w podróży krajowej określony w Rozporządzeniu wygląda następująco:

Dieta w podróży krajowej
Czas pobytu w podróży służbowej	Wysokość diety
Czas pobytu w podróży służbowej	Jeżeli podróż trwa krócej niż dobę	Jeżeli podróż trwa dłużej niż dobę
Do 8 godzin	Dieta nie przysługuje	50% diety
Od 8 do 12 godzin	50% diety	100% diety
Powyżej 12 godzin	100% diety	100% diety

Jeżeli w podróży krajowej pracownik miał zapewnione wyżywienie dieta jest zmniejszana o:

25% za śniadanie,
50% za obiad,
25% za kolację.

Jeśli będzie zapewnione całodzienne wyżywienie dieta nie będzie przysługiwała.

Od 1 stycznia 2023 roku wysokość diety w podróży krajowej zostanie podwyższona z 38 zł do 45 zł.

Wysokość diety
Do 31.12.2022 r.	Od 01.01.2023 r.
38 zł	45 zł

Zmiana wysokości diety będzie również miała przełożenie na wysokość następujących ryczałtów:

Rodzaj ryczałtu	Do 31.12.2022 r.	Od 01.01.2023 r.
Rodzaj ryczałtu	Wysokość
Za nocleg	57 zł	67,50 zł
Za dojazdy	7,60 zł	9,00 zł

Zwrot udokumentowanych kosztów noclegu za jedną dobę hotelową w podróży krajowej zostanie podwyższony z 760 zł do 900 zł z uwagi na zmianę wysokości diety (20 x 45 zł). Jak można przeczytać w uzasadnieniu do projektu Rozporządzenia zmieniającego, w przypadku rozpoczęcia podróży służbowej przed dniem wejścia w życie rozporządzenia i kontynuowania jej po tym dniu, należności z tytułu podróży służbowej będą ustalone w oparciu o dotychczasowe, jak i nowe stawki diety. Zostało to również zapisane wprost w Rozporządzeniu zmieniającym. Pracodawcy powinni zapoznać z nowymi wysokościami diet i dokonywać ich rozliczenia w prawidłowej wysokości.

Zobacz jakie kluczowe zmiany czekają przedsiębiorców od 1 stycznia 2023 roku!

Małgorzata Jagusiak

Księgowa, specjalista do spraw rozliczeń podatkowych z wieloletnim doświadczeniem pracy w organach podatkowych. Przez kilka lat prowadziła własne biuro rachunkowe. Praca w sektorze prywatnym pozwoliła na zmianę perspektywy postrzegania obowiązujących przepisów podatkowych. Zdobyte doświadczenia pozwalają na łączenie wiedzy teoretycznej z wieloletnią praktyką w zawodzie.

Chętnie dzieli się posiadaną wiedzą z innymi, stara się ją przekazywać w dostępnej dla każdego formie. Z pasja poświęca się pisaniu artykułów o tematyce podatkowej. Częste zmiany przepisów wymagają otwartej głowy, kreatywności i dużej elastyczności, co jest dodatkowym atutem tej pracy, nie ma miejsca na nudę. Większość jej publikacji dotyczy rozliczeń z zakresu podatku dochodowego i podatku VAT, ale nie unika wyzwań z obszarów o innej tematyce.

Dodatkowo jest wykładowcą i szkoleniowcem z zakresu zagadnień o tematyce podatkowej. Ciągle podnosi swoje kwalifikacje, śledzi na bieżąco zmieniające się przepisy podatkowe, żeby przekazywać zawsze aktualne i sprawdzone informacje.