Podatkiem VAT opodatkowana jest dostawa towarów i usług, nawet nieodpłatna. Przedsiębiorcy, szczególnie ci, którzy rozpoczynają prowadzenie działalności gospodarczej zastanawiają się, czy mają obowiązek dokonania rejestracji do podatku VAT od samego początku. W dzisiejszym artykule odpowiemy na pytanie kto może, a kto musi być płatnikiem podatku VAT.
Podatnikami/płatnikami podatku VAT są osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Podatek jest pobierany na każdej fazie obrotu towarami lub usługami.
Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług opodatkowane są:
Szczegółowe informacje na temat rozliczania transakcji w podatku VAT zostały uregulowane w ustawie i w przepisach wykonawczych.
Zwolnienie podmiotowe dotyczy drobnych przedsiębiorców, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200.000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. Do wspomnianego limitu nie zalicza się również:
Przedsiębiorcy, którzy rozpoczynają prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego nie mają obowiązku rejestracji do podatku VAT dopóki wartość sprzedaży nie przekroczy w proporcji do okresu sprzedaży równowartości 200.000 zł.
Przykład
Pan Andrzej rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej 5 maja 2021 r. Do końca roku pozostało 241 dni, limit uprawniający do zwolnienia z podatku VAT w 2021 roku wynosi 132.054,79 zł. Jeżeli pan Andrzej przekroczy ten limit w 2021 roku będzie musiał dokonać rejestracji do podatku VAT.
Nie zawsze jednak przedsiębiorca może skorzystać ze zwolnienia podmiotowego w VAT, co zostało uregulowane w ustawie. Takie zwolnienie nie przysługuje, jeżeli podmiot prowadzący działalność gospodarczą dokonuje dostawy towarów i usług wymienionych poniżej:
Sprzedaż towarów | Sprzedaż usług |
|
Płatnikiem VAT muszą zostać również podatnicy, którzy nie posiadają siedziby działalności gospodarczej w Polsce. Pełen katalog został wymieniony w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT. Jeżeli w tym przepisie jest wymieniona działalność przedsiębiorcy, to staje się on płatnikiem VAT od pierwszego dnia prowadzenia działalności gospodarczej bez względu na limit sprzedaży.
Jest to rodzaj zwolnienia, który nie zależy od limitu sprzedaży a od rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej, czyli przedmiotu działalności. Jest to zwolnienie, któremu ustawa o podatku VAT poświęciła art. 43, a znalazły się tam m.in.:
Jeżeli przedsiębiorca świadczy usługi wymienione w ustawie w art. 43 nie ma obowiązku rejestracji do podatku VAT, składania JPK_V7 i prowadzenie ewidencji VAT. Ma natomiast obowiązek wystawiania faktur bez naliczania podatku VAT i prowadzenia ewidencji uproszczonej.
Istnieje jeszcze jedna możliwość, a mianowicie osoba prowadząca działalność gospodarczą dobrowolnie wybiera rejestrację do podatku VAT i staje się czynnym podatnikiem VAT, pomimo że nie przekroczyła limitu obrotu w wysokości 200.000 zł. Taka decyzja może zapaść zarówno na początku prowadzenia działalności gospodarczej, ale również w trakcie jej prowadzenia. Zgłoszenia dokonuje się na formularzu VAT-R, który należy złożyć do naczelnika urzędu skarbowego właściwego miejscowo dla przedsiębiorcy.
Przedsiębiorca, który staje się czynnym płatnikiem VAT ma określone prawa i obowiązki:
Każdy przedsiębiorca, który rozpoczyna prowadzenie działalności gospodarczej, jeżeli ma możliwość wyboru, powinien skrupulatnie rozważyć decyzję o tym czy będzie czynnym podatnikiem VAT, czy też nie. Nasza publikacja rzuca światło na zagadnienie i powinna być pomocna w podjęciu decyzji. Kluczowe na pewno będzie, jaki jest profil prowadzonej działalności gospodarczej, czy to będzie handel, produkcja czy usługi. Na pewno czynny podatnik będzie miał sporo dodatkowych obowiązków, ale nie należy zapominać o przywileju odliczania VAT od faktur zakupowych. Decyzja jak zawsze należy do przedsiębiorcy.
Zastanawiasz się kogo dotyczy przekazywanie wpłat na ZFŚS do 31 maja? W dzisiejszym artykule odpowiemy…
Zasada stanowi, że udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością podlegają dziedziczeniu jak każdy inny składnik…
Wyobraź sobie świat, w którym Twoja firma może tworzyć wciągające, spersonalizowane wideo na każdą okazję,…
Nawet najdoskonalszy produkt czy usługa nie osiągną sukcesu na rynku bez odpowiedniej strategii komunikacji. Jeśli…
Jednym z rozwiązań przyjętych przez Polski Ład jest świadczenie rodzinne, z którego mogą skorzystać rodzice…
Rozpoczynasz ponownie działalność i zastanawiasz się czy masz prawo do niższego ZUSu? W dzisiejszym artykule…